概念
稅收效應正效應與負效應
稅收效應收入效應與替代效應
稅收效應中性效應與非中性效應
稅收效應激勵效應與阻礙效應
稅收激勵效應是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱衷於某項活動，而阻礙效應則是指政府課稅使得人們更不願從事某項活動。但政府的課稅竟是產生激勵效應還是產生阻礙效應，取決於納稅人對某項活動的需求彈性。彈性很少，則政府課稅會激勵人們更加努力地工作，賺取更多的收入，以保證其所得不因課稅而有所減少；如果納稅人對稅後所得的需求彈性大，則政府課稅會妨礙人們去努力工作，因為與其努力工作，賺取收入付稅還不如少賺收入不付稅。
巨觀稅收效應
稅收效應1.經濟貿易區域化對國家稅收主權的影響自上世紀60年代以來，歐洲聯盟、北美自由貿易區以及其他各種形式不一、程度不同的經濟貿易一體化區域組織相繼成立，這些組織都是由成員國政府按照規定程式簽署檔案並經法定機構批准而組成的。這種一體化組織，設有共同機構，肩負調節或管理一體化範圍內有關事項的重任，而各成員國則負有服從或遵守的義務。這就意味著，在組建一體化組織的成員國政府與共同機構之間，客觀上已經發生了權力的轉讓與受讓。無論一體化的具體內容是什麼，形式如何，程度高低怎樣，都會產生一個超越國家的權力主體，而成員國則以承認這一主體並按規定向其讓渡一部分權力（包括一部分稅收主權）為條件，取得參與的資格。 稅收理論認為，國內稅收政策會對國內資源的配置產生扭曲效應，同樣，在經濟全球化背景下的稅收政策也同樣會對全球資源的配置產生扭曲效應，並會對經濟產生淨損失。這種扭曲是多方面的，比如，消費者會在不同國家的商品之間做選擇，廠商會在不同國家的生產要素之間做選擇，勞動者會在不同國家工作與閒暇之間做選擇，居民會在國內與國外的儲蓄與消費之間做選擇等等。此外，經濟全球化尤其是金融資本的全球化流動使投資者從國際金融市場上融資成為可能，從而增加了由稅收扭曲所帶來的福利成本。從歷史上看，經濟貿易區域一體化對於國家稅收主權的侵蝕，在歐盟的發展歷程中表現得更為突出。
2.國際資本市場對國家稅收主權的影響
稅收效應第二次世界大戰前，國際貿易在國際經濟交往中一直占主導地位。二戰後，資本逐漸脫去了民族主義的外衣，巨額瞬間貨幣交易以及貨幣實際需求量與名義需求量的脫節，使一國政府難以有效地監控這部分資本，更無法對其合理地課稅。層出不窮的金融衍生產品和交易形式對現有的稅收制度提出了新挑戰。此外，巨額貨幣交易引起的需求劇烈波動，嚴重地影響著匯率的短期變化，這種短期變化再加上投機產生的心理預期，往往演變成某種帶有長期性的走勢。匯率的動盪不定，尤其是突發性的和大幅度的升降，會對一國經濟的穩定增長形成巨大的傷害，並進而影響到國家稅收收入和稅收政策的有效性。
3.跨國公司對國家稅收主權的影響
跨國公司的發展，給國際貿易帶來了重大的變化。據估計，目前國際貿易中大約有50%實際上是發生在跨國公司或多國公司的子公司之間。這種由母公司統籌管理的“公司內部貿易”和轉讓定價行為，是國際避稅的主要部分，對有關國家的稅收收入造成了極大的影響。
4.國際稅收協調對國家稅收主權的影響
國際稅收協調發生在以政府機構為中心的上層建築領域，因而更加直接地涉及國家稅收主權問題。與參加區域化組織一樣，成員國無不以承認並服從國際稅收協調的權威性為前提。在協調的範圍內，一國的經濟活動和稅收政策已不再完全僅僅由本國政府管理和制定，而必須遵從協調組織的決議和規則。實際上，國際稅收協調就是參與協調的國家以讓渡一部分稅收主權為前提，從而達到一種整體的狀態最佳化。毋庸置疑，國際稅收協調的強化對國家稅收主權將起到越來越大的影響。
微觀稅收效應
稅收效應中國現行稅制與國際標準化稅制的比較
經濟全球化對一國稅收制度的國際化、標準化提出了客觀要求。所謂國際化、標準化稅制就是在稅制結構及稅收管理等方面充分尊重國際慣例，在保證財政收入的同時，強調稅收公平和“國民待遇”原則，確保較高的稅收效率。根據國際貨幣基金組織有關專家提出的標準，一個合理和“標準”的稅收制度應符合以下幾個基本條件：一是稅類、稅種較少，主要包括進口稅、貨物稅（有選擇地徵收）、一般銷售稅（包括增值稅）、個人所得稅、公司所得稅和財產稅；二是稅率檔次不多，邊際稅率不宜過高；三是稅收優惠和稅收減免應儘量地少，以減少稅收的管理成本；四是各個稅種基本要素的規定應基本一致。如增值稅、公司所得稅、個人所得稅及社會保障等世界性稅種的內容，只存在著大同小異的具體規定。此外，稅制建立以後，還應建立科學合理，並具有國際化標準的征管制度。主要包括：(1)為納稅人提供更多的便利，使納稅人能夠根據稅法規定自覺、切實地履行納稅義務，對納稅事項自行計算、自行申報和自行繳納；(2)稅務機關進行嚴格的納稅監督和稽查，並有權採取合適的強制措施對納稅人實施徵收管理；(3)徵收管理手段體現現代化和科學化，廣泛使用電子計算機技術，提高工作效率；(4)納稅人對稅收征管產生異議時，有權要求複議及至訴諸法律，政府有責任保護納稅人依法納稅的權利；(5)建立廣泛的信息網路，加強國際稅務聯繫和合作，防止國際避稅行為，保護稅務信息的相互提供。 在經濟全球化的背景下，中國的稅收制度應更多地考慮與國際通行的規則和慣例接軌，特別是中國加入WTO後，借鑑和運用國際上的稅收經驗和通行做法，顯得尤為必要。對照稅收國際化、“標準化”的原則和要求，比較和分析中國現行稅收制度和稅收政策，尚存在以下問題：
稅收效應第二，稅收制度在制定和實施過程中與國際規則和外國稅制存有衝突。加入WTO是中國適應經濟全球化的要求，朝著稅收國際化目標所邁出的實質性一步，其基本前提是中國的有關制度必須符合WTO有關協定的要求。烏拉圭回合最後通過的《與貿易有關的投資措施協定》（TRIMS協定）對傳統的國際法的內容進行了修改，成為全球範圍內最具影響的投資法。該協定首次將關貿總協定中的國際貿易規範引入到國際投資領域，把“國民待遇”運用到投資活動領域。作為國際投資約束規則的TRIMS的核心之一就是取消一切與“國民待遇”不一致的投資措施，保證外來投資與本國投資的平等競爭。中國目前的對外商企業所實施的種種優惠政策，與該協定不相符合，這也對我國加入WTO後的正常經濟運行產生了消極影響。
第三，外資享受“超國民待遇”不利於在全國範圍形成統一的公平競爭的市場經濟體系。按照現行稅制，內外資企業分別適用不同的企業所得稅法，外商投資企業的稅收優惠按區域或企業性質不同分別享受15%、4%和10%的低稅率。再根據數額的大小、貸款利息率的高低、時間長短、行業的不同、利潤匯出與再投資的差別，提供技術設備的先進與否等諸方面，從稅收減免期限、稅率的比例、退稅、所得額或銷售的計算、加速折舊等方面給予特殊優惠。內資企業除國務院批准的高新技術產業開發區的高新技術企業可適用15%的稅率外，均按33%的稅率徵稅。這種內外有別的稅收政策，使外商投資企業享受的待遇優於內資企業，形成所謂“超國民待遇”，妨礙了內、外資企業的公平競爭。
第四，稅收政策與產業政策存在矛盾，造成了新的經濟結構失衡。自80年代以來，中國稅法逐步形成了對經濟特區、經濟開發區、沿海開放城市、內地城市分別實行不同的傾斜政策的格局。這種分地區、分重點、多層次的稅收優惠政策在促進重點地區經濟發展的同時，也造成了地區之間經濟發展的不平衡，不利於地區間的分平競爭以及地區經濟結構的相互協調和發展。此外，對各經濟特區不分行業，不分生產或非生產性企業都實行“一刀切”的稅收優惠政策，未能充分發揮稅收政策的產業及科技導向作用，最大限度地引導外資向中國急需發展的瓶頸產業和高科技生產企業傾斜，造成各經濟特區的低水平重複投資，不利於國家產業結構的調整及國民經濟的協調發展。
經濟全球化背景下中國稅制改革的取向
首先，深化稅制改革，完善現行稅制，構建中國參與經濟全球化發展的新稅制體系。構建新稅制體系的總體要求是，建立統一、規範、科學、合理的稅收制度，使之滿足中國市場經濟體制的內在要求，並同國際慣例接軌。從中國對現行稅制結構逐步進行合理調整。適當降低流轉稅比重，提高所得稅比重；逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅為主體稅種的稅制結構。 按照國際規範改革流轉稅。一是將適用於內資企業的增值稅、消費稅和營業稅直接適用於外商投資企業和外國企業，使內、外資企業在流轉稅徵收上享受同等的待遇。二是儘快完善增值稅。適當擴大增值稅的徵稅範圍，將建築業、交通運輸業等與增值稅聯繫密切的行業改徵增值稅；實現增值稅轉型，改“生產型”增值稅為國際通行的“消費型”增值稅；規範增值稅扣除，消除重複徵稅。三是擴大消費稅、資源稅等稅種的徵稅範圍。 完善所得稅制度並逐步與國際接軌。內資企業和外資企業所得稅制應儘快合二為一。要制定統一的稅前列支範圍和標準，統一稅基口徑。適當降低所得稅率，其兩檔優惠稅率政策應重點向高新技術企業、農業投資企業、基礎產業、社會環境保護企業傾斜。適當提高個人所得稅比重，申報方式和稅目之間的稅負都要加以改革。儘快開徵社會保障稅，配合企業、勞動、人事、醫療等社會保障制度的改革；開徵遺產稅和贈與稅，彌補個人所得稅對高收入調節的不足，調節社會財富的分配，促進收入分配公平目標的實現；開徵環境稅，加強運用經濟手段對環境保護的作用；適時開徵資本利得稅，對企業資產交易行為進行調節。 其次，以國際市場和產業及科技導向為目標，調整現行稅收政策，建立與國際慣例相協調的稅收運行機制。一是調整稅收優惠政策思路，努力營造公平競爭的市場環境。隨著經濟全球化和中國加入WTO，“國民待遇”將更加普及。我們應以此為契機，規範稅收行為，大幅度削減名目繁多的減免稅。要改以往“以稅收優惠政策吸引外資”的思路為“以最佳化投資環境吸引外資”。儘快按照國際市場的規則，在改善政府服務、提高城市基礎設施功能，按國際標準和國際慣例制訂政策法規、增強政策透明度等方面花工夫，為外商創造公平競爭的市場環境。二是以產業及科技導向為目標，調整最佳化稅收政策，培育和壯大高科技產業及企業集團，提高其國際市場競爭力。中國企業大多規模小、技術含量低、實力過於分散，難以與國外壟斷企業進行競爭，因此，應充分運用稅收政策工具，培育和扶持高科技企業集團，鼓勵他們進行聯合、兼併，組建集團公司，培養一批具有支配市場實力的高科技企業，協力同外國大公司競爭，取得中國企業在國內、國際市場的應有份額。 第三，深化稅收征管改革，加強稅收現代化管理，確立納稅自覺、服務優質、程式簡化、手段先進、執法透明、權利與義務明晰的多元、規範、嚴密的稅收征管新格局。中國現行的稅收征管制度在確保國家財政收入，正確貫徹落實稅收政策方面起到了積極的作用。但從總體而言，征管質量、稅收服務水平仍然不高，參與國際經濟和國際稅收活動的能力仍然不強。在經濟全球化的背景下，特別是加入WTO必將促使中國進出口貿易量大增，同時貿易方式日趨多樣化，經濟成分日趨多元化，這對中國的稅收征管提出了更嚴峻的挑戰。因此，適應經濟全球化的要求，必須按照國際慣例並參照先進國家、地區的經驗和做法，深化征管改革。具體而言，一是在簡化程式、便於征管、最佳化服務上下工夫。二是加大依法行政的透明度和依法治稅的力度，使稅收執法方式、手段、程式同國際接軌，為投資者提供更明確的信息和更優質的服務，形成適應中國市場經濟的高效、文明的稅收環境，給外國投資者以信心。三是加快稅收征管現代化建設，使稅收管理跟上經濟國際化、現代化步伐。加強研製開發網上稅收征管系統，實現征管業務的網路化操作，推行電子申報、網上申報、非現金結算等方式，提高征管效率。四是建立健全稅收司法保障體系，如建立稅務警察制度和設立稅務專門法庭等。 此外，在經濟全球化的背景下，國際化的經濟活動將使中國的稅收管理變得更為複雜。外資企業特別是一些大的跨國公司、大財團利用各國稅收制度的不完備和稅收管理水平不高進行避稅和轉讓定價的現象將更為普遍，網上國際貿易、金融國際化等也給稅收管理帶來諸多難題。這些都對稅收征管提出了更高的要求，也是未來稅收管理中需要深入研究的課題。
稅收差別
稅收效應相關條目
自然壟斷、財政職能、增值稅、財政支出、市場失靈、累進稅率、財政平衡、基金定投、起征點、緊縮性財政政策、稅負轉嫁、消費稅、國際收支失衡、國家預算、資本預算、完全基金制、農業稅、財政學、稅務行政處罰、從價稅、拉弗曲線、市場調節、自動穩定器、華格納法則、稅收饒讓、財政投融資、印花稅、土地增值稅、延期納稅、開放經濟、稅收效應、國民收入再分配、稅源
財政學
| 財政學是研究以國家為主體的財政分配關係的形成和發展規律的學科。它主要研究國家如何從社會生產成果中分得一定份額，並用以實現國家職能的需要，包括財政資金的取得，使用、管理及由此而反映的經濟關係。 |
