分類
比例稅率
即對同一徵稅對象，不分數額大小，規定相同的徵稅比例。中國的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等採用的是比例稅率。
比例稅率在適用中又可分為三種具體形式：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。
單一比例稅率，是指對同一徵稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。
差別比例稅率，是指對同一徵稅對象的不同納稅人適用不同的比例徵稅。 具體又分為下面三種形式：
產品差別比例稅率：即對不同產品分別適用不同的比例稅率，同一產品採用同一比例稅率。如消費稅、關稅等；
行業差別比例稅率：即按不同行業分別適用不同的比例稅率，同一行業採用同一比例稅率。如營業稅等；
地區差別比例稅率：即區分不同的地區分別適用不同的比例稅率，同一地區採用同一比例稅率。如城市維護建設稅等。
幅度比例稅率，是指對同一徵稅對象，稅法只規定最低稅率和最高稅率，各地區在該幅度內確定具體的使用稅率。
定額稅率
定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規定徵收比例，而是按照徵稅對象的計量單位規定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用於從量計征的稅種。其優點是：從量計征，不是從價計征，有利於鼓勵納稅人提高產品質量和改進包裝，計算簡便。但是，由於稅額的規定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會限制納稅人的生產經營積極性。在具體運用上又分為以下幾種：
（1）地區差別稅額：即為了照顧不同地區的自然資源、生產水平和盈利水平的差別，根據各地區經濟發展的不同情況分別制定的不同稅額；
（2）幅度稅額：即中央只規定一個稅額幅度，由各地根據本地區實際情況，在中央規定的幅度內，確定一個執行數額；
（3）分類分級稅額：把課稅對象劃分為若干個類別和等級，對各類各級由低到高規定相應的稅額，等級高的稅額高，等級低的稅額低，具有累進稅的性質。
累進稅率
累進稅率指按徵稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，徵稅對象數額越大稅率越高，數額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據的不同，又分以下幾種：
（1）全額累進稅率：即對徵稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額。在徵稅對象提高到一個級距時，對徵稅對象金額都按高一級的稅率徵稅；
（2）全率累進稅率：它與全額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據不同。全額累進稅率的依據是徵稅對象的數額，而全率累進稅率的依據是徵稅對象的某種比率，如銷售利潤率、資金利潤率等；
（3）超額累進稅率：即把徵稅對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，每個等級分別按該級的稅率計稅；
（4）超率累進稅率：它與超額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據不是徵稅對象的數額而是徵稅對象的某種比率。
在以上幾種不同形式的稅率中，全額累進稅率和全率累進稅率的優點是計算簡便，但在兩個級距的臨界點稅負不合理。超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較複雜，但累進程度緩和，稅收負擔較為合理。
相關概念
徵稅對象
徵稅對象又叫課稅對象、徵稅客體，指稅法規定對什麼徵稅，是徵稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標誌。
稅目
稅目是在稅法中對徵稅對象分類規定的具體的徵稅項目，反映具體的徵稅範圍，是對課稅對象質的界定。
稅基
稅基又叫計稅依據，是據以計算徵稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對徵稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。
分析
企業所得稅稅率稅率表
消費稅
一、煙
1．甲類捲菸：56%。包括進口捲菸；白包捲菸；手工捲菸指每大箱（五萬支）銷售價格在780元（含780元）以上的。
2．乙類捲菸：36%。捲菸。不同包裝規格捲菸的銷售價格均按每大箱折算不同包裝規格捲菸的銷售價格均按每大箱（五萬支）折算。指每大箱（五萬支）銷售價格在780元以下的捲菸。甲類捲菸從1994年1月1日起暫減按40%的稅率徵收消費稅。
3．雪茄菸：36%。包括各種規格、型號的雪茄煙。
4．菸絲，30%。包括以菸葉為原料加工生產的不經卷制的散裝煙。
二、酒及酒精25%
1．糧食白酒
2．薯類白酒20%用甜菜釀製的白酒，比照薯類白酒徵稅。
3．黃酒240元/噸包括各種原料釀製的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。
4．啤酒220元/噸包括包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒徵稅。
5．其他酒10%包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、複製酒、果木酒、汽酒、藥酒。用稗子釀製的白酒比照糠麩酒徵收。
6．酒精5%包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業酒精、醫藥酒精、食用酒精。
三、化妝品30%包括成套化妝品
四、護膚護髮品8%
五、貴重首飾及珠寶玉石
1．金銀首飾5%僅限於金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。在零售環節徵收消費稅。
2．非金銀首飾10%包括各種珠寶首飾和經採掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。在生產環節銷售環節徵收消費稅。
六、鞭炮、焰火15%包括各種鞭炮、焰火。體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目徵收。
增值稅
一、銷售或進口貨物除列舉的以外增值稅稅率，第一項規定：“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為16%。”
二、加工、修理修配勞務增值稅稅率，第四項規定：“納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。
三、農業產品13%包括植物類、動物類。
四、糧食、食用植物油13%糧食包括稻穀；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋乾、山芋粉；經過加工的的麵粉（各種花式麵粉除外）。澱粉不屬於農產品的範圍，應按照17%徵收增值稅。食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產的混合油。
五、其他貨物13%包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭製品圖書、報紙、雜誌飼料、化肥、農藥、農機、農膜國務院規定的其他貨物。
六、出口銷售貨物0原油，柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規定不予退稅。
屠宰稅
按照規定，屠宰稅的稅率分為定額稅率和比例稅率兩種。大多數地區屠宰稅實行定額稅率，按照屠宰應稅牲畜的頭數定額徵收，具體稅額由省級人民政府自行規定。
一般每頭豬的稅額從幾元到十幾元不等，每隻羊的稅額從一元到數元不等，菜牛等大牲畜的稅額每頭從幾元到十幾元不等。也有的地區屠宰稅按照比例稅率計征的，根據規定的比例稅率和牲畜宰殺後的實際重量進行徵收。
城市維護建設稅
城市維護建設稅按照納稅人所在地實行差別稅率：
1．市區的適用稅率為7%。
2．縣城、建制鎮的適用稅率為5%。
3．其他地區的適用稅率為1%。
教育費附加
教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的稅額。附加率為3%。
土地使用費標準
土地使用費根據地理環境和條件、土地使用用途確定分為五類十級，收費標準按平方米計算，最高每平方米為人民幣170元，最低每平方米0.5元。
土地增值稅
土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，即以納稅對象數額的相對率為累進依據，按超累方式計算應納稅額的稅率。採用超率累進稅率，需要確定幾項因素：一是納稅對象數額的相對率，土地增值稅的增值額與扣除項目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若干個級次。土地增值稅按增值額與扣除項目金額的比率從低到高劃分為四個級次，即：增值額未超過扣除項目金額50%的部分；增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分；增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分；增值額超過扣除項目金額200%的部分。三是按各級次分別規定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30%，40%、50%、60%。
土地增值稅實行四級超率累進稅率：
按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，土地增值稅稅率為40%。
增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，土地增值稅稅率為50%。
按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
契稅
契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。
文化事業建設費
文化事業建設費的費率是3%。
耕地占用稅
（一）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區，每平方米為2元至10元；
（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區，每平方米為1.6元至8元；
（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區，每平方米為1.3元至6.5元；
（四）人均耕地在3畝以上的地區，每平方米為1元至5元。
農村居民占用耕地新建住宅，按上述規定稅額減半徵收。
經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述規定稅額的50%。
個人所得稅的計算及標準
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
自2018年10月01日起，中國大陸地區個人所得稅起征點（免徵額）調整為5000元/月
應納稅所得額=扣除三險一金後月收入-扣除標準
| 級數 | 全月應納稅所得額 （含稅級距） （元） | 全月應納稅所得額（不含稅級距）（元） | 稅率（%） | 速算扣除數（元） |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 不超過3000元 | 不超過2910元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過3000元至12000元 | 超過2910元至11010元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超過12000元至25000元 | 超過11010元至21410元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超過25000元至35000元 | 超過21410元至28910元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超過35000元至55000元 | 超過28910元至42910元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超過55000元至80000元 | 超過42910元至59160元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超過80000元 | 超過59160元的部分 | 45 | 15160 |
免稅率
稅率增值稅的免稅規定，只是免除納稅人本環節增值額的應納稅額，納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產品實行零稅率，目的在於獎勵出口，使我國產品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。
優惠政策
稅率各國對來自特定受惠國的進口貨物徵收的低於普通稅率的優惠稅率關稅。使用優惠關稅的目的是為了增進與受惠國之間的友好貿易往來。優惠關稅一般是互惠的，通過國際間的貿易或關稅協定，協定雙方相互給予優惠關稅待遇；但也有單方面的，給惠國給予受惠國單向的優惠關稅待遇，不要求反向優惠，如普惠制下的優惠關稅；關貿總協定實行多邊的普遍最惠國優惠關稅，任一締約方給予所有締約方；特惠關稅是比最惠國待遇還要優惠的關稅，起源於殖民主義統治時代，在宗主國與殖民地之間使用，最有名的是原英帝國集團之間的大英國協特惠關稅。現在歐共體與其在非洲等地的原殖民地獨立後的國家簽訂的《洛美協定》所使用的優惠關稅，已開發國家給予開發中國家的普遍優惠制優惠關稅，均屬特惠關稅，而且是單向的，稅率由給惠國單方面決定。我國的進口稅則中使用普遍、優惠兩種稅率，優惠稅率對與我國簽有關稅優惠協定的國家使用，也就是最惠國待遇的優惠稅率。
優惠稅率，乃是對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。其適用的範圍，可視實際需要而予以伸縮。這種方法，既可以是有期限的限制，也可以是長期優待。一般來說，長期優惠稅率的鼓勵程度大於有期限的優惠稅率，尤其是那些需要巨額投資且獲利較遲的企業，常可從長期優惠稅率中得到較大的利益。在實踐中，優惠稅率的表現形式很多，例如，納稅限額即規定總稅負的最高限額，事實上就是優惠稅率的方式之一。
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年終獎分攤12個月後再定稅率 提前離職也能領
年底是各單位向員工發放獎金的高峰期，全年一次性獎金、各種獎金及雙薪如何繳稅是每個工薪階層的焦點。南方日報記者日前就上述話題採訪了廣州市地稅局有關負責人，該負責人介紹，全年一次性獎金及各種獎金將分三種計稅方法，全國範圍內適用，以下為詳解。
全年一次性獎金怎樣計稅？
根據《國家稅務總局關於調整個人稅取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題通知》（國稅發9號）規定：對行政機關、企事業單位等根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況向雇員發放的一次性獎金、年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資，按收入全額分攤至12個月的數額確定適用稅率，再按規定方法計算應繳稅額。具體計稅情況分以下兩種：
情況一：個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額（3500元）的，將全年一次性獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的稅率和速算扣除數，然後用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終需要繳納的稅款額；個稅應納額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數。
例：小陳的年終獎金為2.4萬元，當月工資為5000元。以2.4萬除以12，其商數2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數為105，年終獎金應納稅額為：24000×10%-105=2295（元），當月工資、薪金所得應納稅額=（5000-3500）×10%-105=45（元），該納稅人當月總計應納個人所得稅=2295+45=2340（元）。
情況二：個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，這時需要將工資與全年一次性獎金相加後，減去3500元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的稅率和速算扣除數，然後用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。全年一次性獎金應稅金額=全年一次性獎金-（3500-月工資）；個稅應納額=全年一次性獎金應稅金額×稅率-速算扣除數。
例：小陳年終獎1萬元，當月工資3000元，則10000-（3500-3000）=9500，以9500除以12，其商數791.66對應的適用稅率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納稅額為：9500×3%=285（元）。當月工資、薪金所得由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得稅。該納稅人當月總計應納個人所得稅285元。
年終獎與年終雙薪同月內發放如何計稅
上述廣州地稅負責人稱，根據《關於印發〈個人所得稅徵稅業務指引（二）〉的通知》（穗地稅發84號）相關規定，在同一個月內發放全年一次性獎金和年終雙薪的個稅處理，將所發的雙薪與全年一次性獎金合併除以12個月，找出對應稅率，然後用這一數額×稅率-速算扣除數。全年一次性獎金應稅金額=全年一次性獎金+雙薪；個稅應納額=全年一次性獎金應稅金額×稅率-速算扣除數。
例：小陳的年終雙薪和全年一次性獎金在同一個月內發放，年終獎金為1萬元，年終發放雙薪為3000元，當月工資為3000元，則（10000+3000+3000）-3500=12500除以12，商數1041.66對應的適用稅率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納稅額為：12500×3%=375（元）。當月工資、薪金所得由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得稅。該納稅人當月總計應納個人所得稅375元。
各種獎金如何計稅？
根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題通知》（國稅發9號）規定，年度各種獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金。對於此類獎金，應一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。
例：企業職員小陳，每月取得基本工資3000元，2012年12月取得年度先進職工獎1000元，季度獎5000元，加班獎300元，考勤獎200元；
小陳12月份應納個人所得稅為：（3000+1000+5000+300+200-3500）×20%-555=645元。
該負責人進一步解釋，在一個納稅年度內，對於每一個納稅人，年終一次性獎金的計稅方法只允許採用一次，納稅人在一個年度內的不同月份分次取得全年一次性獎金性質的收入，也只允許選擇其中一次採用年終一次性獎金的計稅方法計繳稅款。
提前離職有沒有年終獎？
“如果跳槽，年底還能拿到年終獎么？”針對許多勞動者關心的這一話題，記者採訪了相關法學專家。專家們認為，對於有年終獎制度的企業來說，年終獎同樣屬於勞動者的工資範疇，企業不得歧視離職者，應按照一定比例或實際情況發放。
記者採訪了廣州市多名仲裁員了解到，勞資糾紛案件中，許多勞動者都忽略了對年終獎的訴求，大多數勞動者想當然地認為法律不會支持。許多人更是選擇拿到年終獎或財務年度結算後才辭職。但實際上，《勞動法》等法律在原則上支持辭職者同樣享有年終分紅等浮動工資和獎金。當然，比例有所降低。
法學專家認為，發放年終獎是用人單位的一種自主行為，法律、法規並無要求用人單位發放年終獎的具體規定。故一般來說，“年終獎”的計算應根據勞動契約的約定或者用人單位的規章制度。
如果勞動契約或用人單位的規章制度中有明確規定，則用人單位必須按照約定或規章制度發放。根據最高人民法院的司法解釋：“用人單位制定的內部規章制度與集體契約或者勞動契約約定的內容不一致，勞動者請求優先適用契約約定的，人民法院應予支持。”
此外，休法定假應照發“年終獎”，休假時間較長的產假也屬於法定假。勞動者在休法定假期間應視為正常出勤並支付報酬，用人單位自然也就必須全額支付“年終獎”。
從司法實踐上看，勞動者在職期間履行了職責，勞動爭議仲裁機構或法院會支持此類離職勞動者，按照在崗時間得到一定比例“年終獎”。例如，在廣東某空調集團擔任高管的魏先生於2010年7月辭職。2011年，魏先生將原單位告上法庭，索要2010年的145萬元“年終獎”。受理法院認為，根據雙方勞動契約，員工中途離職也該拿到部分“年終獎”，一審判令企業支付“年終獎”70萬元。
