稅率結構

稅率結構是指一個國家的稅制中對所採用的稅率種類、構成、比例及其相互關係的全部規定。縱觀世界各國稅制,一般都採用比例稅率、累進稅率、定額稅率等結構形式。

概述

稅率結構是指一個國家的稅制中對所採用的稅率種類、構成、比例及其相互關係的全部規定。縱觀世界各國稅制,一般都採用比例稅率累進稅率定額稅率等結構形式。比例稅率一般運用於對流轉額課稅稅種,累進稅率一般運用於對所得額課稅的稅種,定額稅率一般運用於一些從量計征的稅種。
稅率的高低,直接關係著納稅人的負擔,關係著納稅人的經濟利益,從而成為稅收調控的一個最敏感部分。納稅人對稅率的反映最為靈敏,最為迅速。不同稅率的運用,體現稅收調控的深度。對不同收入水平徵稅的稅率不同,有助於公平分配,調節人們的收入水平。對不同產業部門的稅率不同,有助於貫徹國家巨觀經濟政策,調節產業結構,使國民經濟各部門協調發展。

稅率形式

(1)比例稅率 是指不分徵稅對象數額大小,只規定一個或者幾個比例的稅率。比例稅率有統一比例稅率和差別比例稅率之分。前者是指同一稅種只設一個比例稅率,所有的納稅人按照同一稅率計算納稅;後者是指同一稅種設定兩個或者兩個以上比例稅率,不同的納稅人根據不同情況分別按照不同稅率計算
納稅。
(2)固定稅率,又稱定額稅率 是指按照徵稅對象的實物量計算稅額,一般直接規定固定稅額,而不採用百分比的形式。
(3)累進稅率,又稱等級稅率 是指按照徵稅對象數額的大小規定不同等級的稅率。徵稅對象數額越大,稅率越高。累進稅率可以分為全額累進稅率和超額累進稅率。兩者都是按照數額大小分成不同等級,稅率依次提高,差別在於,全額累進稅率是將納稅人的應稅收入歸入稅法所規定的等級,適用該等級的稅率;超額累進稅率則是區分基本部分和超額部分,同時適用所屬等級稅率,分別計算,然後結果相加得出應納稅款。

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