簡介
財政效率財政效率，是在西方“政府再造運動”中提出來的，中國對此比較生疏。公共財政是與市場經濟體制相適應的財政運行機制，市場經濟本身是富有效率的，公共財政也應具有效率屬性，財政效率高低是評價公共財政體制框架成敗的核心，提高財政效率既有利於推進公共財政體制建設，也有利於推進中國整個市場經濟體制的建設。
混合經濟中存在兩個部門，即公共部門和私人部門。公共部門使用公共資金提供公共產品，私人部門則提供私人產品。政府作為最重要的公共部門，從社會財富中取得收入並使用收入提供公共產品的活動即構成財政活動的內容。政府的財政活動會從財政收支的規模、結構和績效三個方面對效率產生影響。因此，財政效率應包括以下含義。
1、財政的規模效率。財政的規模效率是從總量上考量財政效率。是指政府在社會總財富中所占有的份額既能滿足公共需求，又沒有侵犯私人經濟利益，即政府的財政收支處於適度規模水平上，使得社會總資源在私人部門和公共部門的配置處於帕累托最優狀態。公共部門與私人部門的資源邊際使用效率相等，兩部門的發展處於均衡狀態。財政收支不能擠出私人的消費和投資，亦不能扭曲私人部門的消費和投資行為，以免產生“擠出效應”和“超額負擔”。
2、財政的結構效率，亦稱財政的資源配置效率。是指財政收支總量一定的狀態下，公共部門內部各支出項目之間的資源配置符合公共需求、滿足資源配置的帕累托效率要求的一種狀態。正如人們有多種私人需求一樣，人們同樣具有多種公共需求，如國防安全、教育、社會保障以及交通等基礎設施服務。財政資源的有限性要求根據邊際效率原則，通過公共選擇，在不同的公共需求之間配置財政資源，使各種公共產品的供給與需求處於均衡狀態。
3、財政資金的使用效率。在財政收支總量和結構一定的情況下，每筆財政資金的投入與產出之間的關係。財政資金的使用效率原則要求財政資金的使用與私人資金的使用一樣，按照成本-效益原則選擇項目和實施方案，使有限的資金有更多的產出，發揮更大的效益。
釋義
現實中，有兩個系統——市場和政府，分別通過一定的作用機制，可以滿足人們的各種需要，保證人們生活和社會經濟的正常運行，保證效率目標的實現。市場和政府在資源配置中的作用是不同的。實行社會主義市場經濟體制要使市場對資源配置起基礎性的作用，政府是在市場配置的基礎上發揮作用，彌補市場缺陷。財政是政府的經濟行為，根據政府的政策通過財政收支來實現資源配置。財政效率實質上反映的就是政府配置資源的效率和政府行政運行的效率。
財政效率是一個特殊的效率範疇，是效率在財政領域的體現。追求財政效率最根本的目的是實現財政的職能。前面分析指出，一般意義上的效率涵蓋了兩個層次：一是指要素資源配置的效率，即經濟效率；二是指人和社會和諧發展的效率，即社會效率。因此，從理論上講，財政效率也應該包括兩個方面的內容：財政的經濟效率和財政的社會效率。所謂財政經濟效率，是指財政職能的履行應當有利於促進社會資源的合理配置和經濟機制的有效運行，具體而言，政府應通過合理的運用財政稅收手段，調節經濟運行，使得經濟活動中各生產要素能夠通過合理配置達到最佳經濟效果，保證經濟發展的速度和社會物質財富的積累程度。比如針對經濟中存在的外部成本大於外部收益的情況，政府通過課以重稅、增加財政補貼等財政稅收手段的套用，對其進行調節，從而有效的矯正了外部效應，使得社會資源能夠得到合理配置，這就是實現了其經濟效率。
所謂財政的社會效率是指，財政職能的履行應當能夠改善社會成員的收入分配狀況，為社會成員的全面自由發展創造有利的環境，有利於人與人、人與社會以及人和自然的和諧發展，具體而言政府應當通過合理的運用財政稅收手段，為社會成員提供必要的國防、民主和法制，保障其能夠有一個自由發展的環境，同時積極為社會成員提供各種服務，滿足其各種層次上的需求，使其受惠程度大大提高，從而保證其能夠在最大範圍中自由發展。比如，政府以一定的財政資金作為保障，積極發展教育事業，並使得社會成員受教育的機會均等，從而滿足其在教育方面的需求，保證社會成員的全面自由發展。
一般來說，財政有三項職能，資源配置職能、收入分配職能和穩定經濟的職能。從財政履行不同職能的目的來看，履行資源配置職能更多地是要實現財政的經濟效率，即政府通過一定的財政手段調節資源配置，實現帕累托最優。主要表現為在公共產品、外部效應和壟斷等領域，通過稅收、財政補貼等手段，凋節各個經濟主體的行為，實現生產要素的合理配置，並最終達到帕累托最優。財政履行穩定經濟職能更多地體現了財政經濟效率目標，即政府通過一定的財政手段，調節經濟，實現經濟機制的有效運行。主要表現為當經濟中出現波動與失衡時，市場中各個主體的經濟行為受到干擾，無法實現有效運行，此時，通過一定的財政、稅收手段，調節經濟中各個主體的行為，熨平經濟波動，實現經濟的持續穩定增長。而財政的收入分配職能更多地體現了財政的社會效率，表現為政府通過課以累進的所得稅、失業救濟金、財政補貼等形式調節收入分配，使社會各個成員的收入差距控制在合理的水平上。一般來說，財政的資源配置職能和穩定經濟職能的實現應當更多地體現效率原則不會產生異議，但對於財政收入分配職能的實現大部分人認為是應當體現公平原則。再者，市場在資源配置方面存在缺陷，即使市場已經得到適當的收入分配和經濟穩定，也可能導致無效或低效的資源配置；同時市場也有一些無效或低效的現象是源於收入分配的不公平造成的。所以在這裡，人們說財政收入分配職能的實現同樣要體現效率原則。
財政職能
一般來說，財政有三項職能，資源配置職能、收入分配職能和穩定經濟的職能。從財政履行不同職能的目的來看，履行資源配置職能更多地是要實現財政的經濟效率，即政府通過一定的財政手段調節資源配置，實現帕累托最優。主要表現為在公共產品、外部效應和壟斷等領域，通過稅收、財政補貼等手段，凋節各個經濟主體的行為，實現生產要素的合理配置，並最終達到帕累托最優。財政履行穩定經濟職能更多地體現了財政經濟效率目標，即政府通過一定的財政手段，調節經濟，實現經濟機制的有效運行。主要表現為當經濟中出現波動與失衡時，市場中各個主體的經濟行為受到干擾，無法實現有效運行，此時，通過一定的財政、稅收手段，調節經濟中各個主體的行為，熨平經濟波動，實現經濟的持續穩定增長。而財政的收入分配職能更多地體現了財政的社會效率，表現為政府通過課以累進的所得稅、失業救濟金、財政補貼等形式調節收入分配，使社會各個成員的收入差距控制在合理的水平上。一般來說，財政的資源配置職能和穩定經濟職能的實現應當更多地體現效率原則不會產生異議，但對於財政收入分配職能的實現大部分人認為是應當體現公平原則。再者，市場在資源配置方面存在缺陷，即使市場已經得到適當的收入分配和經濟穩定，也可能導致無效或低效的資源配置；同時市場也有一些無效或低效的現象是源於收入分配的不公平造成的。所以在這裡，我們說財政收入分配職能的實現同樣要體現效率原則。
經濟效率
財政的經濟效率可以從三個層次上面分析：
代表直呼看不懂預算報表第二，財政經濟效率的中觀表現。從中觀層次上講，財政的經濟效率，就是指政府在具體運用財政工具的時候，應當合理確定其結構，從而使其能夠充分發揮調節資源配置和經濟有效運行的作用，也就是說財政工具的運用應體現政府經濟職能的需要，在有效彌補市場不足的同時，又不過分干預經濟。這包括兩個方面的內容：一是政府的財政收入結構應當合理，即在政府的財政收入來源中，應合理確定稅收、費用、國債等收入形式所占的比重，保證稅收收入占有合理的比重；二是政府的財政支出結構應當合理，即在政府的財政支出結構中，應合理確定政府在各個領域的投資比例，具體來說，財政稅收工具的運用領域應當是市場無法實現經濟效率的領域，即財政稅收工具的運用應當用於公共產品的有效提供、公平競爭的維持、外部效應的矯正和巨觀經濟發展的調控等方面，同時財政稅收工具的運用應當適度干預經濟，即在體現國家巨觀調控、維持公平競爭等目標的同時，應有利於提高資源配置的有效性，有利於市場機制的形成和完善。從上面兩部分的分析可以看出，中觀層次上財政的經濟效率主要是指財政結構的合理確定，包括財政支出結構的合理確定、財政收入結構和稅制的合理確定。
第三，財政經濟效率的微觀表現。財政經濟效率的微觀表現主要是指政府在財政工具的具體運用過程中應當體現經濟效率原則。具體而言，應當包括：一是財政的行政效率，即在運用財政稅收工具時，儘量減少行政人員對資源的占用，提高行政效率；二是財政的具體運營環節應當體現效率原則，即對於不同的財政支出計畫以及具體的資金使用方式、方法進行合理選擇，保證在財政資金一定的情況下，少投入、多產出，或者少花錢、多辦事，即財政支出的效率。
社會效率
財政效率指標體系
(一)財政經濟效率的評價指標體系
從巨觀層次上考察財政的經濟效率來看，主要從兩個方面來看：財政收入規模和財政支出規模。其中財政支出規模可以用財政支出占GDP的比重來衡量，財政收入規模可以使用兩個口徑來衡量：小口徑即稅收占GDP的比重；大口徑即財政收入占GDP的比重。其中小口徑比較能夠反映政府稅收收入能力的強弱，大口徑能夠反映政府的財力狀況和財政能力。通過對兩個指標進行比較，可以得出中國政府的財政能力，以及財政收入質量的好壞程度。
財政效率從微觀層次上的財政經濟效率來看，主要包括兩個方面：行政效率和具體財政支出項目中的財政支出效益。行政效率包括稅收的行政效率以及具體財政資金使用部門的行政效率，可以用兩個指標來衡量：行政管理費支出占財政支出的比重，以及行政人員占總人口的比重。財政支出效益的提高，與政府採購制度的推行有著直接、密切的聯繫。實行政府集中採購，由於其規模效應，與分散採購相比，首先表現為有限的所得，即完成等量任務或工作而節約的資金額。除此以外，還包括其所帶來的無形所得，政府集中採購是以公開招標的方式進行，一方面在一定程度上防止了腐敗行為的發生，另一方面也為微觀經濟主體營造了公平的競爭環境。因此可以通過政府集中採購額占某項財政支出的比重，來反映具體項目的財政支出效益。
(二)財政社會效率的評價指標體系
巨觀層次上的財政社會效率表現為政府通過運用財政工具，實現社會穩定、發展的目標，這裡選取社會保障事業、以及環境保護事業的發展為代表。財政對社會保障事業的推動，可以通過社會保障支出占財政支出的比重來衡量，而政府對環境保護的提供可以用環境污染的改善，以及環境保護方面的專業指標來衡量，如人均二氧化碳排放量等。微觀層次上的財政社會效率表現為政府對社會收入分配關係的調節，而基尼係數反映了社會的收入差距狀況，因此選用基尼係數來衡量這一層次上的財政社會效率。
意義
財政效率是政府改革的核心問題，對於財政效率的意義，可用以下三點說明之。
1.財政效率是人們對政府本質認識的回歸
有一種說法認為:企業要講求效率，而政府不必講求效率。這是錯誤的。
首先，效率是政府建設的基本問題。馬克思指出，政府是由一定階級占統治地位的公共事務管理機關。就是說，政府既有統治職能，又有公共服務職能。公共事務是指在私人社會裡，企業和個人不願做、不能做、做不了，但又是經濟和社會發展所必不可少的，體現了社會公共利益的事項。如防務、水利、道路、治安、交通、歷史、天文等。政府就是管理了公共事務，才取得了合法統治地位。從馬克思主義的觀點看，政府是社會分工的結果，也是效率的產物。有些事務，只有當政府管理比私人更有效率時，才成為公共事務。效率是社會的基本問題。其次，雖然政府是效率的產物，但屬於上層建築，會與經濟基礎產生脫節。而政府產生後複雜的組織結構和政治關係，會使效率變得模糊不清，以致顛倒。於是“公僕”凌駕於主人之上，並通過貪污腐敗不斷損害主人利益，“辦事機關”卻怠於辦事，而是熱衷於爭權奪利。凡此種種，使政府日益成為脫離人民民眾的，低效率和無效率的官僚主義組織。
最後，中國的行政機構是按業務部門(教育局、衛生局、民政局、公安局)、綜合部門(人事局、發改委、勞動局、財政局)和專業部門(農業、國土、環保、水利、環衛)設定的，這種行政構架使每個部門都受到其他部門牽制，辦事效果會因相互抵消而無效率。
2.財政效率是建設廉潔高效政府的關鍵
建設廉潔高效的政府是全黨的政治任務。中共十六屆四次會議《關於加強黨的執政能力建設的決定》將它提到執政能力核心問題的高度，說明了人們建設高效廉潔政府的決心。但人們能否實現這一目標，最終取決於是否有正確路徑。回首以往，雖然人們採用了種種措施，但效果卻不很理想，原因就出在路徑上：用行政效率來治理行政無效率。
例如，浙江省開展了“機關效能建設”活動。2004年以來該省有2390名機關幹部因辦事拖拉、工作推諉和紀律渙散等問題受到告誡等處理，有94人作待崗處理或辭退。從道理上說，處理“不作為”公務員是對的，但卻十分困難。首先，“辦事拖拉、推諉”既有機關林立，職能不清的原因，也有公務員個人原因；其次，在人們治理“不作為”公務員的同時，更應治那些“過度作為”者，他們浪費了人民錢財為自己立傳，才是危害最大。這又怎么治罪?最後，由於這種治理缺乏量化標準，會不會成為一些人打擊不同觀點者的藉口，而將行政機關辦成“私人領地”?這在歷史上是有教訓的。
總之，迄今中國建設廉潔高效政府措施是用行政效率來治理行政無效率。雖然它見效快，卻很難持久。那么，人們何不改變思考方式，用財政效率來治理行政無效率呢?
首先，高效率政府是指那些既有領導人民克服困難的能力，又深受人民信任的政府。由於財政效率既考慮投入，又考慮產出和效果，因而比行政效率更深刻，直接指向政府建設的本質。
其次，官僚主義政府等於低財政效率政府。人們可以通過對行政事業單位的財政效率評價，給出廉潔高效政府的定量標準，識別那些混跡於官場的“南郭先生”。
最後，貪污、受賄等腐敗行為屬於財政無效率行為，而行政方式治理“看準了病，用錯了藥”，而績效管理卻很容易將問題暴露出來。例如，中國有不少交通廳長因貪污受賄而查處。原因是施工方為牟取暴利而賄賂工程負責人，以達到默許其偷工減料目的。如果人們按財政效率要求改變“遊戲規則”，實行對工程運行一年後績效評價制，則大部分質量問題將會暴露。如果人們又規定劣質工程必須返工直至完好，則偷工減料者將會傾家蕩產。這時的交通廳長何來“高危”?
總之，雖然中國在建設廉潔政府方面做了許多工作，但卻有“頭痛醫頭、腳痛醫腳”之嫌，根源是沒有抓住財政效率，看來，抓住財政效率才抓住政府廉潔建設的本質。
3.財政效率也是解決財政收支矛盾的核心措施
財政效率有助於解決財政收支的矛盾，其關鍵是財政效率要求建立事後評價機制。據2001年9月美國聯邦政府出版的六卷《績效管理手冊》介紹，其效果主要有：(1)一改以往辦事拖沓，提高了美國政府的工作效率；(2)實現了政府撥款與績效的配比。使那些無績效，或者績效與經費不配比的部門的問題暴露出來了；(3)節省了經費。績效管理後，政府基本職能的經費獲得了充分保障，而部門也不敢再提出無效率的“過分計畫”，因而聯邦政府支出大大節省，1997-1999年度，聯邦預算出現了連續盈餘，1999年度的財政盈餘達1230億美元，結束了長達近40年財政赤字的歷史。
重要性
財政效率是我國財政體制改革的靈魂
提高財政效率是我國財政體制改革的靈魂
財政的集權和分權都是一種改革手段，那么財政體制改革的標準是什麼？這一問題我們似乎還沒有正面回答過。但沒有理論指導的實踐是盲目的實踐，不回答這一問題又怎么能搞好財政體制改革？筆者認為，我國財政體制改革的標準應該是財政效率，也就是說財政效率是調整財政體制的靈魂，這在我國乃至世界財政體制改革都是一個通行的標準，我國也不能例外。財政效率是指財政資金在政府和市場、預算內外、各級財政之間最合理地配置狀態，當財政處於帕累托最優時，有限的財政資金將發揮最佳的效果，全社會的滿足程度將達到最大化。過度集權和過度分權都會導致我國財政體制失去效率。
財政效率其實就是我國社會各個方面、各個層面利益的有效組合，在經濟學意義上就是邊際效用相等，就是講究效率和公平的統一，就是講究各方利益的均衡。如果能夠實現財政效率最大化，則我國財政改革的大目標就能實現，進一步搞好其他改革就具有了紮實的客觀基礎，就這個意義上來說，財政效率是統領我國財政體制各項改革的靈魂。
審時度勢，不斷提高我國的財政效率
當前，我國通過分稅制改革和構建公共財政框架，實現了財政體制的重大調整。但是財政體制改革並沒有因此結束，相反，我國財政體制改革的要求更高、任務也更重了。這體現在我國經濟運行的平穩性和有效性正在經受考驗，財政在構建和諧社會中的任務更加繁重了。當前我國財政體制改革中，應該注意以下幾個方面的問題：
一是以提高財政效率為財政改革的根本目標。我國財政體制改革中，要跳出簡單的“集權—分權”的思維定勢，而以提高財政效率為目標，這樣我國財政體制改革才能走上規範化、制度化的道路，“一放就亂、一統就死”、大起大落的情況才能有效避免。
二是科學確定我國財政效率的指標體系。政府和市場關係方面，政府的職能要全面覆蓋純公共經濟、保障國家對關係國計民生的關鍵產業及部門的控股能力、保障國家對巨觀經濟的調控能力和保障國家對突發事件的控制能力，這可以概括為我國財政對於公共事務和經濟運行的“三大職能”；在預算內外關係方面，要還預算內外資金的本來面目，對適合預算外管理的資金，要給予充分地尊重和放權，防止大包大攬；在處理各級財政關係方面，要確保財力的均衡配置，不能片面地收權和放權，各級財政都要有穩定的稅種以保障收入。
三是適當調整財政的管理方式，努力實現我國財政效率的最大化。分稅制改革和構建公共財政框架以來，我國財政收入增加很快、中央財政的實力顯著增強，財政運行更加平穩。目前我國財政運行中的一個突出問題就是，在我國財政收入連續多年保持30%增長率的同時，我國基層財政則非常困難，苦樂不均問題比較突出，財政效率非常低下。要解決這一問題，中央財政和省級財政都要加大轉移支付力度，並不斷培育地方財源，促進我國財政的均衡配置，以便從根本上提高我國財政效率。
