稅收財政原則
正文
以滿足國家財政需要為目標的稅制準則。稅收最根本的原則。稅收財政原則是為了維持國家存在和實現國家職能，隨著國家的出現而產生的。古今中外無不把滿足國家財政需要作為稅收的首要原則。中國唐代理財家楊炎提出的“量出以制入”原則，就是要根據國家財政支出的需要，安排和籌集稅收收入。近代西方一些經濟學者，如德國官房學派V.尤斯第強調提出，國庫原則是稅收的最高原則；社會政策學派A.H.G.華格納把財政收入原則列為其四大稅收原則的首位。中外學者在論述稅收財政原則時，雖各有不同的側重點，但其內容大體包括收入充裕、收入彈性和收入適度三個方面。
收入充裕 指稅收收入必須充足穩定可靠。設計稅制體系要著眼於廣開稅源，採用複合稅，而不宜實行單一稅;選擇稅種應考慮課稅對象能否提供豐裕的稅源;調整稅目、稅率和制定減免稅政策時，應充分考慮其對財政收入的影響。
收入彈性 指稅收收入必須具有隨國家財政需要變化而伸縮的可能性。包括經濟彈性和法律彈性。前者又稱“自然彈性”，即稅收隨經濟的升降和國民收入的增減而自然伸縮。所謂“稅收自動穩定器”，就是這種彈性的表現(見自動穩定器)。後者又稱“政策彈性”，即通過稅收政策調整或修改稅法，提高或降低稅率，使稅收有可能增加或減少。稅收槓桿作用往往需要利用這種稅收彈性來實現。一般說，累進所得稅具有經濟的和法律的雙重彈性；而消費品稅則較少具有法律彈性。因為提高消費品的法定稅率，有可能減少消費品的需求，從而造成稅收的減少。
收入適度 指稅收收入在滿足國家財政需要的同時，必須兼顧負擔的可能。即應照顧經濟的承受能力，做到取之有度。在中國古代稅收思想史上，儒家學派特彆強調這個方面，並提出薄賦斂的主張；而法家學派有的則過分強調國家需要的一面，提出“重稅論”的觀點。隨著現代國家職能的擴大，國家財政需要相應增加，片面強調輕稅政策而過分壓縮財政支出已不可能；另一方面，片面強調滿足國家財政支出需要，不顧客觀經濟的承受能力，實行重稅政策也不可行。因為國家財政需要往往是無限的，而在一定時期內，社會產品或國民收入的增長是有一定限度的，這就要求在設計稅制、制定稅收政策時，要兼顧需要與可能，不能超越客觀的限度。這個客觀限度，從總量上說，就是稅收占國民生產總值或國民收入的一定比例。由於各國社會制度和經濟發展水平的不同，要根據各個國家的具體情況確定符合自己國家客觀實際的合理限度。在通常情況下，稅收保持與國民生產總值或國民收入的同步增長，大體是符合於收入適度這一要求的。
