保險責任準備金概述
保險責任準備金實質上是一種或有負債。或有負債是“過去交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量”。或有負債必須具備四個條件：第一，或有負債是由過去的交易或事項產生；第二，或有負債的結果具有不確定性；第三，或有負債的結果只能由未來發生的事項確定；第四，現時義務導致經濟利益流出企業的金額難以預計。從保險公司的實際情況來看，保險公司根據保險單(保險契約)向被保險人收取保險費，很大一部分通過責任準備金形式提存出來，而責任準備金可以說就是一種或有負債。負債原因
保險責任準備金2．它具有不確定性。由於保險公司本身經營的不確定性導致了責任準備金的不確定性。對於財產保險契約，保險公司承擔的賠償責任主要是與保險事件造成損失程度有關，由於在保險期間內，無法預知事故發生及可能造成損失程度的大小，因此責任準備金具有不確定性特點。對於人壽保險業務，傳統險種由於帶有儲蓄性質，它所引起責任準備金在金額上則具有較大的確定性。而壽險公司目前正面臨著產品轉型，即由原來的儲蓄型險種向保障型險種過渡，保障型險種不具備返還性特點，它所提取的責任準備金不是為支付滿期給付的準備，而是為支付死亡或意外傷害責任的給付。死亡或意外傷害給付與否完全取決於死亡或意外傷害發生的或然率，因而，這類險種的責任準備金同樣具有不確定性。
3．它具有未來性。責任準備金的提存雖然是一種現時存在，但保險公司承擔保險責任，具體進行保險金補償或給付的經濟行為，即賠付與否以及賠付金額的大小必須在以後的業務賠償發生或保險期限到期後才能真正得到證實，因此，保險公司在原定契約成本承擔責任的時候，對責任準備金的確定只有預測性，需要由未來不確定事項的發生或不發生來證實。
4．它具有估計性。由於未來損失的不確定性和存在一些難以預知因素，所有的估計都是基於一定的人為假設作出的。如財產保險的未到期責任準備金在各年度內的分攤是假設風險責任在保險期限內均勻分布，與時間成正比；未決賠款準備金的數字是根據過去的統計資料、理賠經驗或對未來的趨勢進行預計，依照個案法或由統計模型估算得出。而人壽保險的責任準備金則需專門的精算師進行精算。由於估計方法的局限性與保險監管當局謹慎性要求的影響，無論是財產保險還是人壽保險，責任準備金的估計值與實際值常有較大偏差。
種類
中國平安:提取217億保險責任準備金1、財產保險責任準備金根據其用途可分為未到期責任準備金、未決賠款準備金和總準備金。
（1）未到期責任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風險準備金，是指當年承保業務的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。之所以會產生未到期責任準備金，其原因在於，保險契約規定的保險責任期限與企業會計年度在時間上不可能完全吻合，因為企業會計年度總是自公曆1月1日起至同年12月31 日止，而保險責任期限卻可以發生在任何一個時間點上。因此，在會計年度結算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責任準備金。
（2）未決賠款準備金，是指保險公司在會計年度決算以前發生保險責任而未賠償或未給付保險金，在當年收入的保險費中提取的資金。關於未決賠款準備金的提取及標準，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細說明，這裡不再贅述。
（3）總準備金，是指保險公司為發生周期較長、後果難以預料的巨災或巨額危險而提留的資金準備。總準備金應在公司每年決算後的利潤中提取，經較長時期的積累形成一定的規模。
（4）廣義的財產保險包括責任保險和信用保險，因此，責任保險、信用保險也需要提存以上三種保險責任準備金。
2、人身保險責任準備金也稱人壽保險責任準備金，是指保險公司為履行今後保險給付的資金準備。人壽保險責任準備金適用於長期性人壽保險業務，它來源於當年收入純保險費及利息與當年給付保險金的差數。人壽保險責任準備金可分為理論責任準備金與實際責任準備金。
（1）理論責任準備金，是指根據純保險費計算積累的用於給付保險金的資金，其計算並不考慮保險業務經營的實際條件，即附加費用及其在時間上的不平均。
（2）實際責任準備金，是指人壽保險業務中實際提存的責任準備金，它是考慮了各年間附加費用的不同開支情況，並以理論責任準備金為基礎加以修訂而計算的。
人壽保險責任準備金是投保人存放在保險公司處的資金，投保人在保險期內退保或變更保險契約，保險人應根據當時實際責任準備金的數額確定投保人應享有的權利。由於人身保險與財產保險在經營技術上的不同，人身保險責任準備金必須單獨留存。
3、原保險法第九十三條僅對未到期責任準備金及其提取比例作了規定，為了進一步規範保險活動，加強對保險業的監督管理，提高對保險公司償付能力的監管要求，防範和化解保險業風險，本條第一款對各項責任準備金的提取原則作了規定，而不僅僅對未到期責任準備金作出規定。
確認
根據新制度規定，如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，企業應將其確認為負債：(1)該義務是企業承擔的現時義務；
(2)該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業；
(3)該義務的金額能夠可靠地計量。
計量方法
按照新制度規定，符合確認條件的負債應當計量，其金額應當是清償該債務所需支出的最佳估計數。既然保險公司責任準備金在會計處理上應當確認，那么這就涉及到一個計量問題。事實上，目前保險公司責任準備金已有一定的計量方法。當然，由於責任準備金的計量需要運用大量的假設、經驗數據和貼現率，造成會計人員難以從保險契約交易中直接計量負債的結果，它需要依賴保險精算人員運用特定的方法和程式進行計量。因此，新制度規定的一般計量方法對它並不適用，保險責任準備金的計算需要精算技術的配合，這也是保險會計所具有的顯著特色之一。披露
保險責任準備金會計處理
機動車交通事故責任強制保險責任準備金二、本科目可按保險責任準備金類別、保險契約進行明細核算。
三、保險責任準備金的主要賬務處理。
（一）企業確認壽險保費收入，應按保險精算確定的壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記本科目。投保人發生非壽險保險契約約定的保險事故當期，企業應按保險精算確定的未決賠款準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記本科目。對保險責任準備金進行充足性測試，應按補提的保險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記本科目。
（二）原保險契約保險人確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，應按沖減的相應保險責任準備金餘額，借記本科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
再保險接受人收到分保業務賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記本科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
（三）壽險原保險契約提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金餘額，借記本科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映企業的保險責任準備金。
