基本背景
單一稅運動——相關書籍在20世紀80年代，稅收競爭中的一件大事情就是主要工業國家(如英國和美國)個人所得稅稅率和企業所得稅稅率的降低。到了90年代，稅率削減幅度更大，並擴展到更多的國家。在最近10年，最令人振奮的稅收競爭事件就是單一稅改革。到2009年，有27個國家和地區對個人所得稅實行單一稅率，所謂的國際“單一稅俱樂部”每年都在擴大。最近加入的國家包括白俄羅斯和波赫共和國。國際單一稅運動蔚然壯觀，令人深思。
名詞定義
單一稅運動，19世紀由亨利·喬治發起的一場運動，認為在經濟不斷進步的條件下，貧困仍持續存在的原因在於：土地的稀缺和大量的地租流向土地所有者。“單一稅”旨在對土地所有者的地租徵稅。
概念
一般地說，單一稅是指以單一法定稅率向個人徵收的直接稅。單一稅的概念還涵蓋以下幾點：特別稅收優惠應該廢除，人們應該被公平對待，個人收入應該只能被課稅一次。理想的單一稅結構由胡佛研究所的羅伯特•霍爾（Robert Hall）和阿爾文•拉布希卡（Alvin Rabushka）兩人在1983年出版的《單一稅》中做了描述。霍爾—阿布希卡單一稅制具備三個主要特徵：單一稅率、消除特別優惠、儲蓄投資一視同仁。
1、 單一稅率。單一稅在一個基本的免稅額之上有一個單一法定的比率。目標是公平的對待納稅人，同時把稅率降低到儘可能的程度來減少經濟扭曲。
2、 消除特別優惠。單一稅能夠消除稅法中那些為特定人群和企業創造特別優惠的條款，使資源得到最優價值的利用，從而促進經濟的增長；同時還將減少以狹義稅收優惠換取競選資助的政治腐敗。
3、 儲蓄投資一視同仁。最優的單一稅只會對各種收入源課稅一次。在設計良好的單一稅下，不會出現資本增益稅，也不會對股息重複徵稅。
興起與擴展
單一稅早就引起了稅收專家的興趣，但棘手的是要說服決策者推行稅制改革。單一稅違背了大多數政客的利益，因為此舉將使其不能通過稅法來微控經濟。在單一稅制下，政客們便不能夠為特定的受惠利益者提供特殊稅收利益。稅制改革的另一個障礙是，一些專家和國際組織堅持認為單一稅在現實生活中不切實際。香港自1947年開始實行單一稅，但由於它殖民地的地位，通常被認為是一個特例。牙買加從1986年開始實行單一稅，但一直沒有多大影響，可能是由於牙買加最初的稅率很高，同時又是一個開發中國家的緣故。蘇東集團倒台以後，沒人會想到單一稅會在中歐和東歐國家大行其道。在20世紀90年代早期，稅收競爭促使很多政府來削減稅率，但是單一稅在學術界之外仍不為人所知。愛沙尼亞在1994年進行了突破性的稅制改革：採用26%的單一稅。愛沙尼亞大刀闊斧的稅制改革，引起了波羅的海它的鄰邦——拉脫維亞和立陶宛的關注。這些國家也迅速跟進，採用各自的單一稅。
單一稅改革在20世紀90年代後期經歷了一個休眠期，但又隨著一項匪夷所思的改革再度甦醒。俄羅斯，以前曾是共產主義運動的中心，而今已經廢棄了原先龐雜的稅制，於2001年採用了13%的單一稅。同時，俄羅斯也削減了它的企業所得稅稅率。幾十年的階級鬥爭退出了歷史，俄羅斯引進了公平課稅制度。在2004年，斯洛伐克加入了單一稅俱樂部。斯洛伐克採用19%的單一稅是一個重大的進步，因為這個改革非常接近於單一稅的理想模式。單一稅在斯洛伐克取得了巨大的成功，國家吸引了大量的外資流入。斯洛伐克的改革對隨後決定採用單一稅的國家起到了關鍵性的作用，如羅馬尼亞、保加利亞和捷克共和國。往前看，中歐和東歐的一些國家也大幅度地削減了他們的所得稅率，加入單一稅俱樂部的前景十分樂觀。匈牙利的企業所得稅稅率只有16%，並在上世紀90年代大幅度地削減了極高的個人所得稅稅率；波蘭在過去10年內把企業所得稅稅率從38%削減到了19%；斯洛維尼亞目前把本國的企業所得稅稅率從25%降到了20%，去年把極高的個人所得稅稅率從50%降到了41%。
2007年，為了推動本國大刀闊斧的單一稅改革，阿爾巴尼亞總理薩利•貝里沙（Sali Berisha）說：“單一稅是為了簡化稅收征管，促進影子經濟的合法化，吸引外商直接投資，並使經濟更具有競爭力。”最近，冰島立法通過的單一稅非常引人注目。北歐國家被認為應該是福利國家思想的溫床，但冰島卻在2007年廢棄了它的複合稅制，採用了36%的單一稅。儘管這是一個高稅率，但稅制卻非常有利於公平地對待每個人，公平地對待來自儲蓄和投資的收益。
改革中的差異
儘管採用單一的個人所得稅稅率就可以使得一個國家進入單一稅俱樂部,但國家與國家之間在單一稅的結構上存在著差異。首先，一些國家的個人所得稅稅率和企業所得稅稅率是相同的，而另外一些國家則不是。同等的稅率是簡單的，同時也減少了稅收扭曲。大約半數的單一稅國家執行的是同等稅率。比如，愛沙尼亞的兩個稅率都是21%，保加利亞的兩個稅率都是10%。像俄羅斯這樣的國家，如果把他們的企業所得稅稅率降低到個人所得稅稅率的水平，他們會從中受益的。
其次，一些單一稅制方面的差異涉及如何對待儲蓄和投資的問題。從最理想的角度來看，儲蓄和投資與消費相比不應該遭受冷遇，而在絕大多數所得稅制的情況下都恰恰如此。要採取以下措施向那一目標邁進：消除資本增益稅，終止對紅利的雙重徵稅，廢除土地稅和財產稅。總的來說，採用單一稅的國家對待儲蓄和投資並沒有完全一視同仁，不過有些國家已經十分接近了。
再次，除了不同的稅制結構，這些單一稅國家還有著截然不同的經濟環境。單一稅是在經濟政策方面的一次跳躍，但它並不能包治百病。為了實現經濟繁榮，國家需要把單一稅同保護財產權、穩定的貨幣、適度的政府支出，以及其他基於市場導向的政策結合起來。如果一個國家有支持增長的經濟環境，那單一稅帶來的收益會實現最大化。如果投資人擔心他們的資產會被剝奪，那么，即使用低稅率也不會吸引投資。
成功稅制
每一個採用單一稅的國家都堅持了該項稅制，單一稅制能走到今天就足以說明它在實踐中的積極作用，讓我們先進行一些總體的觀察。首先，根據國際貨幣基金組織的數據顯示，每一個實行單一稅的國家在最近幾年都實現了快速的經濟成長。這些國家的實踐清楚地表明，低稅率和高增長是密切相關的。例如，在三個波羅的海國家——愛沙尼亞、拉脫維亞和立陶宛，他們從2000年之後每年的實際經濟成長率平均為8%。其次，實行單一稅的很多國家都吸引了大量的外商直接投資。例如，截至2006年底，在愛沙尼亞和拉脫維亞，外商直接投資占GDP的比重分別達到了77%和55%。相比之下，整個歐洲的外商直接投資平均占到GDP的38%，而美國的外商直接投資僅僅占到GDP的14%。
再次，單一稅為政府增加了充足的稅收收入。因為它刺激了經濟成長，減少了逃稅避稅。在絕大多數單一稅國家通過稅制改革之後，國家的稅收收入有了很可觀的增長。比如在俄羅斯，以盧布為計量單位，俄羅斯的個人所得稅收入在採用單一稅的6年內翻了三番。最近幾年，幾乎所有實行單一稅的國家都提高了經濟自由度。總之，儘管一些單一稅國家仍然缺乏總體的經濟自由，但幾乎所有的單一稅國家都在朝著好的方向邁進。我們在猜想，隨著時間的推移，這些國家的改革是否會開啟單一稅在西歐的傳播，因為他們感受到了來自東部國家之單一稅制的競爭壓力。在英國、德國和其他一些國家，單一稅已成為熱議問題。隨著模里西斯2007年的改革，非洲大陸出現了第一個實行單一稅的國家埃及，而亞洲推行單一稅的條件也已成熟。在2007年，繼香港之後，蒙古成為亞洲第二個加入單一稅俱樂部的稅區。在美國，單一稅已經辯論了多年但還沒有實行。不過，有望通過此次討論，適時地鼓勵美國決策者趕乘這趟單一稅改革的列車。
