國營企業調節稅基本介紹
稅務大廳1984年第二步“利改稅”時，基本上維持第一步“利改稅”時的調節稅徵收辦法，只是增長利潤的減征比例，由60%提高為70%，增長利潤的計算辦法由環比改為定比，使企業從增長利潤中能得到更多的好處。國務院於1984年9月18日發布的《國營企業調節稅徵收方法》中作了具體規定。國營企業調節稅的納稅人是實行獨立經濟核算的國營企業。為了有利於搞活國營小型企業，體現對小型企業放寬的政策精神，小型企業在繳納所得稅和承包費後，自負盈虧，不繳納調節稅。國營企業調節稅的稅率，由財政部門同企業主管部門核定。各省、自治區、直轄市財稅部門核給企業的調節稅稅率，要匯總報財政部批准。在1994年稅制改革中，為了增強企業實力，為企業實現稅後還貸創造條件，正式取消了國營企業調節稅。
徵收辦法
稅的用途第二條 實行獨立經濟核算的國營企業，為調節稅納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
聯營企業以分得利潤的各方為納稅人。
鐵路運營、金融、保險企業和國家醫藥管理局直屬企業，分別以鐵道部、中國人民銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行、中國國際信託投資公司、中國人民保險總公司、國家醫藥管理局為納稅人。
第三條 調節稅應由納稅人就地繳納。跨地區經營的企業，按其隸屬關係回原地繳納。
第四條 調節稅以納稅人年度應納稅所得額為計稅依據。
年度應納稅所得額，按《中華人民共和國國營企業所得稅條例（草案）》第三條的規定確定。
第五條 國營企業的調節稅稅率，由財稅部門商企業主管部門核定。各省、自治區、直轄市財稅部門核給企業的調節稅稅率，要匯總報財政部批准。
第六條 核定調節稅稅率時，先核定企業的基期利潤。企業一九八三年實現利潤，調整由於變動產品稅、增值稅、營業稅稅率以及開徵資源稅而增減的利潤後，為核定的基期利潤。核定的基期利潤扣除按５５％計算的所得稅和一九八二年合理留利後的餘額，占核定基期利潤的比例，為調節稅稅率。沒有餘額的，不核定調節稅稅率。
在核定國營捲菸企業調節稅稅率時，企業一九八三年實現的利潤，還應加上捲菸提價收入，再扣除捲菸提價收入應納產品稅、菸葉提價補貼、名牌煙價外補貼後，作為核定的基期利潤。
凡與其他單位聯營的企業，在核定調節稅稅率時，還要加上按規定從聯營單位分得的利潤，或減掉分給聯營單位的利潤，作為核定的基期利潤。
第七條 企業當年利潤比基期利潤增長部分，減征７０％的調節稅。利潤增長部分按定比計算，一定七年不變。
對物資、代銷、金融、保險企業徵收調節稅時，不實行減征７０％的辦法。
第八條 國營企業調節稅，由各級稅務機關負責徵收。
第九條 國營企業調節稅，按日、按旬或按月預繳本月稅款，年終彙算清繳，多退少補。具體納稅日期，由當地稅務機關根據納稅人應繳調節稅數額的大小，分別核定。
減徵調節稅以納稅人為清算單位，年終按全年增長數額進行清算。年度中間預繳調節稅時，不計算減征數額。
第十條 納稅人應在月份終了後十日內，年度終了後三十五日內，向當地稅務機關報送會計報表和辦理納稅申報。企業的年度財務計畫在上報主管部門的同時，應報送當地稅務機關。
第十一條 納稅人發生納稅義務而不按照規定申報納稅，當地稅務機關有權確定其應納稅額。
第十二條 稅務機關有權對納稅人的財務、會計和納稅情況進行檢查。納稅人及其所屬企業必須據實報告，並提供帳冊、憑證、單據和有關資料，不得隱瞞或者拒絕。稅務機關應為其保密。
第十三條 納稅人必須建立與健全帳冊，正確計算盈虧。稅務機關如發現有虛列成本、亂攤費用、瞞報收入等違反《國營企業成本管理條例》和違反國營企業財務會計制度的，有權按照規定調整其應納稅所得額，限期追補少繳的稅款。
第十四條 納稅人必須依照稅務機關核定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期追繳外，並從滯納之日起，按日加收滯納稅款５‰的滯納金。
稅務機關向納稅人催繳稅款無效時，可以通知其開戶銀行扣繳入庫。
第十五條 納稅人違反本辦法第十條和第十二條規定的，稅務機關可酌情處以五千元以下的罰款；隱匿應納稅所得額或申報不實的，除追繳應納稅款外，並酌情處以應納稅款一倍以下的罰款。偷稅、抗稅情節嚴重，觸犯刑律的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。
第十六條 納稅人不依照本辦法的規定納稅，任何人都可以檢舉揭發。經稅務機關查實處理後，可按規定獎勵檢舉揭發人，並為其保密。
第十七條 納稅人同稅務機關在納稅問題上發生爭議時，應先按稅務機關的決定納稅，然後再向上級稅務機關申請複議。上級稅務機關應在接到申請之日起三十日內作出答覆。納稅人對上級稅務機關的複議不服時，可以向人民法院起訴。
第十八條 本辦法自一九八四年十月一日起試行。
徵收目的
徵稅目的國營企業調節稅，是對國有大中型企業在徵收國營企業所得稅以後，就其剩餘利潤超過國家核定的合理留利部分所徵收的一種稅。
國營企業調節稅，以納稅人年度應納稅所得額為計稅依據，稅率由財稅部門會同企業主管部門逐戶核定。企業當年利潤比同期利潤增長的部分，減征70%的調節稅。
國營企業調節稅從1983年開始徵收。1984年9月18日國務院發布《國營企業調節稅徵收辦法》。後來，隨著經濟形勢的變化和改革的需要，國營企業調節稅徵收的範圍逐步縮小。
1994年稅制改革後，對所有國內企業，不再區分不同經濟性質，一律課徵統一的企業所得稅。國營企業調節稅同時取消。
存在問題
法規二、郵電部通信企業分別以省、自治區、直轄市郵電管理局、北京市郵政局、重慶市郵電局為工資調節稅的納稅人；郵電工業總公司和郵電器材總公司分別以總公司、獨立核算的工廠或分公司為工資調節稅納稅人；中國集郵總公司、郵票發行局、中國速遞服務公司、郵政運輸局、上海東方電信公司、郵電部翻譯服務公司和北京通信元件廠，均分別為工資調節稅納稅人。
三、計稅工資總額基數的核定，第一年以核批的郵電部掛鈎方案中的工資總額基數為準，以後年度應在上年實發數的基礎上，按國家統一規定進行核定。對經郵電部批准的一級幹線新建、擴建項目投產增員而增加的工資，可予調整。
四、為加強消費基金的巨觀調控，強化工資調節稅徵收管理，郵電部門每年下達的工效掛鈎指標及有關政策檔案，應抄送納稅人所在地稅務機關。
