明細分類賬

明細分類賬

明細分類賬也稱明細賬,是按明細分類賬戶(子目或細目)進行分類登記的賬簿。明細分類賬能分類詳細地反映和記錄資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入、利潤的各種資料,也為編制會計報表提供一定的資料。 明細分類賬,是指按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿,是根據單位開展經濟管理的需要,對經濟業務的詳細內容進行的核算,是對總分類賬進行的補充反映。

登記方法

三欄式 三欄式

明細分類賬是按照明細科目開設的用來分類登記某一類經濟業務,提供明細核算資料的分類賬戶。

它所提供的有關經濟活動的詳細資訊,是對總分類賬所提總括核算資料的必要補充,同時也是編制會計報表的依據。

明細賬的格式應根據各單位經營業務的特點和管理需要來確定,常用的格式主要有:

“三欄式”明細分類賬

“三欄式”明細分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式基本相同,它只設“借方”、“貸方”和“餘額”三個金額欄。其適用於“應收賬款”、“應付賬款”等只需進行金額核算的明細賬。

“數量金額式”明細分類賬

數量金額式 數量金額式

“數量金額式”明細分類賬 的賬頁,其基本結構為“收入”、“發出”和“結存”三欄,在這些欄內再分別設有“數量”、“單價”、“金額”等項目,以分別登記實物的數量和金額。

這種格式的明細賬適用於既要進行金額明細核算,又要進行數量明細核算的財產物資項目。如“原材料”、“產成品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產物資收入、發出、結存等的數量和金額資料,便於開展業務和加強管理的需要。

“多欄式”明細賬

“多欄式”明細賬的格式視管理需要而呈多種多樣,它在一張賬頁上,按照明細科目分設若干專欄,集中反映有關明細項目的核算資料。

橫線登記法 橫線登記法

這種格式的明細賬適用於費用成本、收入成果類的明細核算。如“生產成本明細賬”,它只設一欄借方,下按成本設定專欄,貸方發生額用紅字在有關專欄內登記。

“橫線登記法”明細賬

“橫線登記法”明細賬是在賬頁的同一行內,逐筆逐項登記每筆經濟業務的“借方”和與其相對應的“貸方”。其適用於材料採購業務的付款和收料,備用金業務的支出和報銷收回等情況。

例證

在明細賬中,1月31日領料退回1000元,這筆會計分錄是借材料1000,貸生產成本1000,那么這時候就出現了生產成本貸方發生額,根據這筆會計分錄,總賬登在“生產成本”賬戶的貸方有1000元發生額。但是在“生產成本”借方多欄式明細賬時,就應該用紅字在借方材料欄登記1000,表示抵減領用材料的費用數額。

總分類帳

總分類帳就是對於明細分類帳進行綜合分析,是對其明細分類帳進行統馭作用的帳戶。我們對於明細分類帳來說是對總分類帳的必要的補充作用,換句話講就是總分類帳起到了詳細說明的目的。對於總分類帳和明細分類帳來說有很多的共同點,由於登記的原始憑證相同,核算的內容也相同,所以兩者結合起來來看是起到了總括與詳細的反映目的。因此在進行總分類帳與明細分類在登記時,必須要採取平行登記的方法來進行記錄。就是對於同一筆經濟業務來說,即是要對總分類帳進行總括登記,還要對與總分類帳相關的明細分類帳進行明細登記。

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