企業所得稅率

企業所得稅率

企業所得稅率是企業應納所得稅額與計稅基數之間的數量關係或者比率,也是衡量一個國家企業所得稅負高低的重要指標,是企業所得稅法的核心。

基本信息

什麼是企業所得稅率

企業的所得稅率都是法定的,所得稅率愈高,淨利潤就愈少。我國現在有兩種所得稅率,一是一般企業33%的所得稅率,即利潤總額中的33%要作為稅收上交國家財政;另外就是對三資企業和部分高科技企業採用的優惠稅率,所得稅率為15%。當企業的經營條件相當時,所得稅率較低企業的經營效益就要好一些。 
【舉例說明】
如一家電器商店,一年的營業收入為4000萬元,總計賣出了2萬台家電,每台家用電器的平均進價為1500元,員工一年的工資100萬元,房屋租賃等開支為400萬元,營業稅率為3%,則這家電器商店一年的總成本為:
總成本=家用電器的總進價+員工工資+房屋租賃費用=1500×2+100+400=3500(萬元)
營業稅=營業額×營業稅率=4000×3%=120(萬元)
則這家電器商店的利潤總額為:
利潤總額=營業收入-成本-營業稅
=4000-3500-120=380(萬元)
當所得稅率為33%時,其淨利潤為:
淨利潤=利潤總額×(1-所得稅率)
=380×(1-33%)=254.6(萬元)
當所得稅率為15%時,其淨利潤為:
380×(1-15%)=323(萬元)
很明顯,當所得稅率低時,企業的盈利就大。對於同一家公司,其稅後利潤在享受15%的所得稅率時就比33%的所得稅率時要高26.84%。
從2008年1月1日起至今,現行稅制中的企業所得稅基本稅率為25%;非居民企業適用稅率20%;符合條件的小型微利企業適用稅率20%;國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。企業所得稅的納稅人分為兩類,居民企業和非居民企業。其中居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業。除在中國境內未設立機構、場所但有來源於中國境內所得的非居民企業是適用20%的稅率,其餘一般的居民企業和非居民企業都適用25%的基本稅率。企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

現行企業所得稅稅率

從2008年1月1日起至今,現行稅制中的企業所得稅基本稅率為25%;非居民企業適用稅率20%;符合條件的小型微利企業適用稅率20%;國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。
企業所得稅的納稅人分為兩類,居民企業和非居民企業。
其中居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業。
除在中國境內未設立機構、場所但有來源於中國境內所得的非居民企業是適用20%的稅率,其餘一般的居民企業和非居民企業都適用25%的基本稅率。
企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損
應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

所得稅率和淨資產收益率的關係

因為淨資產收益率的分子是淨利潤即稅後利潤,因此,所得稅率的變動必然引起淨資產收益率的變動。通常.所得稅率提高,淨資產收益率下降;反之,則淨資產收益率上升。
下式可反映出淨資產收益率與各影響因素之間的關係:
淨資產收益率=淨利潤/平均淨資產
=(息稅前利潤-負債×負債利息率)×(1-所得稅率)/淨資產
=(總資產×總資產報酬率-負債×負債利息率)×/淨資產
=(總資產報酬率+總資產報酬率×負債/淨資產-負債利息率×負債/淨資產)×(1-所得稅率)
=[總資產報酬率+(總資產報酬率-負債利息率)×負債/淨資產]×(1-所得稅率)

小規模納稅人的企業所得稅率

1、一般納稅人和小規模納稅人是針對增值稅的分類,小規模納稅人屬於商業的話,增值稅率是4%,屬於工業的話是6%。
2、企業所得稅率一般為25%,除非有優惠政策。 
3、國稅需要報的稅主要是增值稅、所得稅、消費稅。
4、城建及教育費附加=流轉稅稅額(包括增值稅、營業稅、消費稅三稅)*(7%+3%)
5、營業稅分行業稅率不同:交通運輸業、建築業、郵電通信業、文化體育業,稅率3%;服務業、銷售不動產、轉讓無形資產,稅率5%
6、印花稅主要是涉及到契約時一般都需要交的,不同契約稅率不同(詳細的可以看稅法書)。房屋租賃涉及營業稅(房租中一般都包括營業稅,由出租方繳納)、印花稅。

納稅

1、一般納稅人和小規模納稅人是針對增值稅的分類,小規模納稅人屬於商業的話,增值稅率是4%,屬於工業的話是6%。(2009年1月1日起施行的新《增值稅暫行條例實施細則》規定:
小規模納稅人不再設定工業(含修理修配業)和商業兩檔值稅稅率,將小規模納稅人增值稅稅率統一降至3%。
2009年1月1日以前:商業小規模納稅人稅率4%,其他小規模納稅人稅率6%)
2、企業所得稅率一般為25%,除非有優惠政策。
3、國稅需要報的稅主要是增值稅、所得稅、消費稅。
4、城建及教育費附加=流轉稅稅額(包括增值稅、營業稅、消費稅三稅)*(7%+3%)
5、營業稅分行業稅率不同:交通運輸業、建築業、郵電通信業、文化體育業,稅率3%;服務業、銷售不動產、轉讓無形資產,稅率5%
6、印花稅主要是涉及到契約時一般都需要交的,不同契約稅率不同(詳細的可以看稅法書)。房屋租賃涉及營業稅(房租中一般都包括營業稅,由出租方繳納)、印花稅。

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