管理層認定

基本信息

重要意義

認定(assertion)是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。認定的重要意義在於:
(1)認定反映了財務報表中數據完整的經濟涵義。
(2)認定反映了管理層所承擔的全面的財務報告責任。
(3)認定是確定具體審計目標的基礎,不同報表項目的具體審計目標都是根據管理層認定推導而來的。
(4)認定決定了錯報的性質和類型,財務報表錯報都是因為違反了管理層的一項或多項認定而造成的。

內容範圍

管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的,有些則是隱含表達的。例如,管理層在資產負債表中列報存貨及其金額,意味著作出了下列明確的認定:(1)記錄的存貨是存在的;(2)存貨以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。同時,管理層也作出下列隱含的認定:(1)所有應當記錄的存貨均已記錄;(2)記錄的存貨都由被審計單位擁有。

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