案例
[例]甲股份有限公司於2007年1月1日向 銀行借入一筆生產經營用 短期借款，總計120 000元，期限為9個月，年利率為8%.根據與銀行簽署的借款協定。該項借款的本金到期後一次歸還；利息分月預提，按季支付。甲股份有限公司的有關會計處理如下：
（1）1月1日借入短期借款時：
借：銀行存款 l20000
貸：短期借款 120000
（2）1月末，計提1月份 應計利息時：
借：財務費用 800
貸：應付利息 800
本月應計提的利息金額=120000×8%÷l2=800（元）
本例中，短期借款利息800元屬於企業的籌資費用，應計入“財務費用”科目。
2月末計提2月份利息費用的處理與l月份相同。
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：
借：財務費用 800
應付利息 l600
貸：銀行存款 2400
本例中，l月至2月已經計提的利息為1 600元，應借記“應付利息”科目，3月份應當計提的利息為800元，應借記“財務費用”科目；實際支付利息2 400元。貸記“銀行存款”科目。
第二、三季度的會計處理同上。
（4）10月1日償還銀行借款本金時：
借：短期借款 l20000
貸：銀行存款 l20000
如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月l目，8月未之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：
借：短期借款 l20000
應付利息 l600
貸：銀行存款 121600
貸款利息計算的基本常識
(一)人民幣業務的利率換算公式為（註：存貸通用）：
1.日利率(0／000)＝年利率(％)÷360=月利率(‰)÷30
2.月利率(‰)＝年利率(％)÷12
(二)銀行可採用積數計息法和逐筆計息法計算利息。
1.積數計息法按實際天數每日累計賬戶餘額，以累計積數乘以日利率計算利息。計息公式為：
利息＝累計計息積數×日利率，其中累計計息積數＝每日餘額合計數。
2.逐筆計息法按預先確定的計息公式利息=本金×利率×貸款期限逐筆計算利息，具體有三：
計息期為整年(月)的，計息公式為：
①利息＝本金×年(月)數×年(月)利率
計息期有整年(月)又有零頭天數的，計息公式為：
②利息＝本金×年(月)數×年(月)利率＋本金×零頭天數×日利率
同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當月公曆實際天數，計息公式為：
③利息＝本金×實際天數×日利率
這三個計算公式實質相同，但由於利率換算中一年只作360天，但實際按日利率計算時，一年將作365天計算，得出的結果會稍有偏差。具體採用那一個公式計算，央行賦予了金融機構自主選擇的權利。因此，當事人和金融機構可以就此在契約中約定。
（三）複利：複利即對利息按一定的利率加收利息。按照央行的規定，借款方未按照契約約定的時間償還利息的，就要加收複利。
（四）罰息：貸款人未按規定期限歸還銀行貸款,銀行按與當事人簽訂的契約對失約人的處罰利息叫銀行罰息。
（五）貸款逾期違約金：性質與罰息相同，對契約違約方的懲罰措施。
（六）計息方法的制定與備案
全國性商業銀行法人制定的計、結息規則和存貸款業務的計息方法，報中國人民銀行總行備案並告知客戶；區域性商業銀行和城市信用社法人報人民銀行分行、省會(首府)城市中心支行備案並告知客戶；農村信用社縣聯社法人可根據所在縣農村信用社的實際情況制定計、結息規則和存貸款業務的計息方法，報人民銀行分行、省會(首府)城市中心支行備案，並由農村信用社法人告知客戶。
（七）參考依據：
1.《人民幣利率管理規定》銀髮【1999】77號。
2.《中國人民銀行關於人民幣貸款利率有關問題的通知》銀髮【2003】251號。
3.《中國人民銀行關於人民幣存貸款計結息問題的通知》銀髮【2005】129號。
