內容簡介
《透過現象看本質：現金流量表編制案例分析》嚴格遵守財政部關於《企業會計準則——現金流量表》的有關規定編寫。適應企業會計核算的特點，介紹了在現行企業中常用的一些現金流量表編制方法和程式。章節設定按照“原理——操作流程——案例分析”的思路進行層次性地過渡，更便於讀者接受。眾所周知，“現金流量”已經成為談論企業經營業績時的一個很重要的關鍵字。這在工商業界已經漸漸成為共識，《透過現象看本質：現金流量表編制案例分析》正是面向這些工商業界人士詳盡而易懂地講解“現金流量”的實務操作版本。
目錄
第一章現金流量表概述第二章現金流量表主要內容及現行分類
第三章現金流量表基本編製程序
第四章現金流量表編制方法
第五章合併現金流量表編制
第六章金融企業現金流量表編制
第七章現金流量表在計算機上的套用
第八章現金流量表分析
附錄
前言
2007年1月1日，經修訂後的《企業會計準則》（其中包括1項基本準則和38項具體準則）開始正式在我國施行。基於本次次貸危機引發的全球金融海嘯對世界經濟造成的打擊，金融工具的列報和現金流量表的披露被提到一個很高的位置。眾所周知，“現金流量”現今已經成為談論企業經營業績時的一個很重要的關鍵字。這在工商業界已經漸漸成為共識，本書正是面向這些工商業界人士，詳盡而易懂地講解“現金流量”的實務操作版本。根據我國會計準則的規定，現金流量表屬於企業年度報表，因此，企業應將其作為年終財務報告的基本報表之一予以披露，以揭示企業年度現金流量情況。然而，現金流量表的編制仍然面臨很多問題，一方面，現金流量表在我國興起的時間較短，部分企業，特別是一些基層企業的財會人員和管理人員對於現金流量表的編制還存在著問題；另一方面，現金流量表是基於收付實現制編制的，這與企業常規記賬採用的權責發生制不一致，在編制現金流量表時需要對已有交易記錄進行調整，編制調整分錄，這在實務操作中的難度很大。
其實，現金流量本身不是什麼全新的概念，之所以如此受關注，主要是由於財政部企業會計準則的法定規定，以及人們在金融危機後不再將資產負債表和利潤表放在之前那樣“神聖”的地位。諸如大型金融機構破產，按照資產負債表和利潤表這是難以想像的，只有通過現金流量表才可以進行深入分析。
正是基於現金流量表的重要性，及其在編制過程中遇到的一些問題，為了使廣大財務人員及中高層管理者能夠對現金流量表的編制和閱讀容易上手，我們編寫了這本書。
精彩書摘
1973年開始的美國經濟危機，使企業財務資源如存貨、應收賬款和證券投資的流動性和變現能力降低，並促使人們改變“資金”觀念。1978年，美國財務會計準則委員會（FASB）發布的《財務會計概念公告第1號——企業財務報告的目標》中，將資金的提法明確修正為：“與特定企業關係最直接的信息使用者，一般地說，關心的是企業創造現金流動的能力”。這份綱領性報告為後來美國用現金流量表代替財務狀況變動表奠定了理論基礎。新的“資金”觀念在實務中得到了有效貫徹。1984年，美國財務會計準則委員會又發布了《財務會計概念公告第5號——企業報表的確認和計量》，再次強調了現金流量的重要性。其中提到，現金流量表直接或間接地反映報告期內某一主體按照主要來源分類的現金收入以及按照主要用途分類的現金支出。1987年，美國財務會計準則委員會經過廣泛研究與討論，以第95號財務會計準則公告發布現金流量表準則，正式取代了美國會計原則委員會《第19號意見書》。現金流量表準則於1988年開始生效。國際會計準則委員會（IASC）於1989年就這一問題重新發布《國際會計準則第7號——現金流量表》，取代1977年所公布的《國際會計準則第7號——財務狀況變動表》，隨後於1992年對《國際會計準則第7號——現金流量表》作了修訂，1994年開始生效。英國會計準則委員會也於1991年發布《財務報告準則第1號——現金流量表》，並於1996年進行了修訂。1991年12月，澳大利亞會計準則委員會發布了澳大利亞《會計準則第1026號——現金流量表》。至此，現金流量表在國際上開始盛行起來。
（二）我國現金流量表的歷史演進
我國於1993年7月1日正式頒布實施的《企業會計準則》（即基本準則）中，要求企業編報財務狀況變動表或現金流量表。同時實施的行業新會計制度根據基本準則的要求，將財務狀況變動表列入企業必須編報的主要會計報表之一，要求以營運資金為基礎進行編制，並對其格式與內容作了統一規定。但是，由於當前我國商業信用制度不太完善、企業應收賬款質量偏低、部分商品供大於求，導致存貨周轉速度減慢，通貨膨脹的壓力仍然存在，企業人為調節利潤的行為時有發生等問題，以營運資金為基礎的財務狀況變動表很難提供有價值的會計信息。
