內容簡介
《財務報表審計工作底稿編制案例》以大型石油化工企業年度財務報表審計為例，詳細介紹財務報表審計思路和各階段、各環節的審計要點及編制審計工作底稿的要領。編寫時，編者們在每一部分審計工作底稿前，結合案例先介紹審計思路和審計要點，如風險評估部分，詳細介紹了風險評估目的、風險評估程式和了解要點；控制測試部分，詳細介紹了在什麼情況下實施控制測試、如何實施控制測試、如何選取測試樣本等；實質性程式部分，詳細介紹了如何設計審計程式、如何實施實質性程式等。然後，針對案例介紹審計工作底稿的編制方法。《財務報表審計工作底稿編制案例》的最大特點是在固定的工作底稿格式的基礎上，針對案例介紹審計思路和審計方法及工作底稿的編制方法，形象生動、通俗易懂，《財務報表審計工作底稿編制案例》實用性和可操作性較強，是實務界學習審計準則和財務報表審計工作底稿編制最有價值的參考書之一。
作者簡介
於延琦，男，1962年12月出生，遼寧省莊河市人，工商管理碩士，教授、研究員級高級會計師。現任遼寧省註冊會計師協會副秘書長。現兼任中國註冊會計師協會專業技術與諮詢委員會委員、審計準則起草組成員、審計準則指南起草組成員、小型被審計單位財務報表審計工作底稿編制指南起草組成員、註冊會計師執業準則諮詢指導組委員、會計師事務所內部治理專家諮詢組成員；中國會計學會財務成本分會理事；東北財經大學MPACC教育中心教授，瀋陽工程學院客座教授，北京、上海、廈門國家會計學院兼職教師；遼寧省高級會計師評審委員會委員、遼寧省十大會計傑出人物和優秀會計工作者評審委員會專家（2008）。遼寧成大、凌鋼股份、紅陽能源、遼寧出版傳媒四家上市公司獨立董事。科技部國家科技計畫財務專家。曾任中國總會計師協會副秘書長。曾於1997年至2004年任中國註冊會計師協會第三屆至第七屆獨立審計準則組成員。
目錄
緒論
第一節 財務報表審計總體思路
第二節 S公司的背景資料
第一篇 初步業務活動工作底稿編制案例
第一章 初步業務活動工作底稿
第二章 業務保持評價工作底稿
第三章 審計業務約定書
第二篇 風險評估工作底稿編制案例
第四章 了解被審計單位及其環境的審計思路
第五章 了解被審計單位及其環境工作底稿
第一節 了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)工作底稿
第二節 分析程式表(用作風險評估程式)
第六章 了解被審計單位內部控制的審計思路
第七章 了解被審計單位內部控制工作底稿
第一節 在被審計單位整體層面了解和評價內部控制的工作及審計工作底稿編制說明
第二節 在被審計單位整體層面了解和評價內部控制工作底稿
第三節 在被審計單位業務流程層面了解和評價內部控制的工作及審計工作底稿編制說明
第四節 在被審計單位業務流程層面了解和評價內部控制工作底稿
第八章 舞弊風險評估工作底稿
第一節 舞弊風險評估與應對
第二節 項目組討論紀要——舞弊風險評估與應對
第三節 就舞弊風險詢問管理層和其他人員的記錄
第四節 考慮舞弊風險因素的記錄
第五節 考慮異常關係或偏離預期的關係的記錄
第六節 考慮其他信息的記錄
第九章 項目組討論紀要——風險評估
第十章 風險評估結果匯總表
第十一章 總體審計策略
第三篇 進一步審計程式工作底稿編制案例
第十二章 設計和實施進一步審計程式的思路
第十三章 控制測試的審計思路及相關工作底稿編制說明
第十四章 設計和實施實質性程式的審計思路
第十五章 銷售與收款循環控制測試及實質性程式工作底稿
第一節 銷售與收款循環控制測試匯總表
第二節 銷售與收款循環控制測試工作底稿
第三節 營業收入實質性程式工作底稿
第四節 應收賬款實質性程式工作底稿
第五節 應交稅費實質性程式工作底稿
第十六章 採購與付款循環控制測試及實質性程式工作底稿
第一節 採購與付款循環控制測試工作底稿
第二節 預付賬款實質性程式工作底稿
第三節 應付票據實質性程式工作底稿
第四節 應付賬款實質性程式工作底稿
第五節 銷售費用實質性程式工作底稿
第六節 管理費用實質性程式工作底稿
第十七章 生產與倉儲循環控制測試及實質性程式工作底稿
第一節 生產與倉儲循環控制測試工作底稿
第二節 存貨實質性程式工作底稿
第三節 主營業務成本實質性程式工作底稿
第十八章 工薪與人事循環控利測試及實質性程式工作底稿
第一節 工薪與人事循環控制測試工作底稿
第二節 應付職工薪酬實質性程式工作底稿
第十九章 籌資與投資循環控利測試及實質性程式工作底稿
第一節 籌資與投資循環控制測試工作底稿
第二節 短期借款實質性程式工作底稿
第三節 長期借款實質性程式工作底稿
第四節 財務費用實質性程式工作底稿
第五節 應付利息實質性程式工作底稿
第六節 實收資本(股本)實質性程式工作底稿
第七節 資本公積實質性程式工作底稿
第八節 盈餘公積實質性程式工作底稿
第九節 未分配利潤實質性程式工作底稿
第十節 應付股利實質性程式工作底稿
第十一節 所得稅費用實質性程式工作底稿
第十二節 遞延所得稅資產實質性程式工作底稿
第十三節 資產減值損失實質性程式工作底稿
第十四節 營業外支出實質性程式工作底稿
第十五節 營業外收入實質性程式工作底稿
第十六節 其他應收款實質性程式工作底稿
第十七節 其他應付款實質性程式工作底稿
第十八節 其他流動資產實質性程式工作底稿
第二十章 固定資產循環控制測試及實質性程式工作底稿
第一節 固定資產循環控制測試工作底稿
第二節 固定資產實質性程式工作底稿
第三節 在建工程實質性程式工作底稿
第四節 固定資產清理實質性程式工作底稿
第二十一章 貨幣資金實質性程式工作底稿
第四篇 其他項目工作底稿編制案例
第二十二章 其他項目工作底稿
第一節 對被審計單位違反法律法規的考慮
第二節 關聯方關係及其交易
第三節 持續經營
第四節 比較數據
第五節 期後事項
第六節 或有事項
第七節 現金流量表
第五篇 業務完成階段工作底稿編制案例
第二十三章 業務完成階段審計工作
第一節 分析程式(用於總體覆核)
第二節 分析程式表(用於總體覆核)
第二十四章 試算平衡表及審計調整表
第一節 資產負債表試算平衡表
第二節 利潤表試算平衡表
第三節 賬項調整分錄匯總表
第四節 重分類調整分錄匯總表
第五節 列報調整匯總表
第六節 未更正錯報匯總表
第二十五章 總結會會議紀要
第二十六章 與治理層的溝通函
第二十七章 專業意見分歧解決表
第二十八章 重大事項概要匯總表
第二十九章 管理層聲明書
第三十章 審計總結
第三十一章 審計工作完成情況核對表
第三十二章 業務覆核核對表
第三十三章 審計報告
附錄 本書使用的索引表
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前言
財政部於2006年2月15日正式頒布新的39項《企業會計準則》和48項《中國註冊會計師執業準則》。這標誌著中國的會計準則和審計準則已與國際趨同。同時，中國註冊會計師協會為了推動審計準則的實施，分別於2007年8月和2008年10月發布了《財務報表審計工作底稿編制指南》、《小型被審計單位財務報表審計工作底稿編制指南》。在註冊會計師業務培訓班上和會計師事務所執業質量檢查中，經常聽到註冊會計師反映不知如何執行財務報表審計業務和如何編制審計工作底稿，才能達到審計準則的要求。筆者為了引導實務界正確運用審計準則和編制財務報表審計工作底稿，組織編寫了本書。
