內容簡介
本教材以市場經濟理論為基礎，對稅收制度的基本知識、基本理論，以及我國稅制模式的發展與完善等問題進行了全面清晰的展示和通俗易懂的分析；主要內容包括中國現行稅制導論、增值稅、消費稅、附加稅與菸葉稅、關稅和船舶噸稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅、房產稅和車船稅、印花稅和契稅、車輛購置稅、環境保護稅，以及中國現行稅制的發展與展望。
目 錄
第1章 中國現行稅制導論 1
1.1 稅收制度及其構成要素 1
1.1.1 稅收制度的概念 1
1.1.2 稅制構成要素 2
1.2 稅收分類 9
1.2.1 按課稅對象的性質進行分類 9
1.2.2 按稅負能否轉嫁進行分類 9
1.2.3 按稅收管理許可權進行分類 9
1.2.4 按計稅標準分類 10
1.2.5 按稅收與價格的關係分類 10
1.2.6 按稅收收入形態來分類 10
1.2.7 按是否具有獨立的計稅依據
進行分類 10
1.2.8 按存續時間的長短進行分類 11
1.2.9 按是否具有特殊目的分類 11
1.2.10 按照稅收負擔的確定方式
分類 11
1.3 稅制結構 12
1.3.1 稅制結構的概念 12
1.3.2 影響稅制結構的主要因素 12
1.3.3 不同稅制結構及特點 14
1.3.4 我國現行稅制結構狀況 14
本節小結 15
關鍵術語 15
思考題 15
第2章 增值稅 16
2.1 增值稅的概念和特點 16
2.1.1 增值稅的概念 16
2.1.2 增值稅的特點 18
2.1.3 增值稅的類型 19
2.2 徵稅範圍與納稅義務人 20
2.2.1 徵稅範圍 20
2.2.2 納稅義務人 23
2.3 稅率 24
2.3.1 增值稅稅率的基本類型 24
2.3.2 我國增值稅稅率的規定 24
2.4 增值稅的主要稅收優惠 25
2.4.1 起征點 25
2.4.2 對小微企業的免徵增值稅
規定 25
2.4.3 主要減免稅規定 25
2.5 增值稅的計稅方法的一般規定 26
2.5.1 一般計稅方法 26
2.5.2 簡易計稅方法 26
2.5.3 扣繳計稅方法 26
2.6 一般納稅人應納稅額的計算 26
2.6.1 銷項稅額的計算 27
2.6.2 進項稅額的計算 31
2.6.3 應納稅額的計算 37
2.7 簡易計稅方法應納稅額的計算 40
2.7.1 簡易計稅方法計稅規則 40
2.7.2 “營改增”後的一般納稅人按
簡易計稅方法計稅的規定 41
2.8 “營改增”與不動產有關的稅額
計算 43
2.8.1 轉讓不動產增值稅徵收管理 43
2.8.2 提供不動產經營租賃服務
增值稅徵收管理 45
2.8.3 跨縣（市、區）提供建築服務
增值稅徵收管理 47
2.8.4 房地產開發企業銷售自行
開發的房地產項目增值稅
徵收管理 48
2.9 進口貨物徵稅 51
2.9.2 進口貨物應納增值稅的計算 51
2.10 出口貨物退（免）稅 52
2.10.1 出口貨物退（免）稅基本政策
與方法 53
2.10.2 出口貨物的退稅率 53
2.10.3 增值稅退（免）稅的計稅
依據 54
2.10.4 增值稅免抵退稅的計算 55
2.10.5 增值稅免退稅的計算 59
2.11 納稅義務發生時間、納稅期限
與納稅地點 59
2.11.1 納稅義務發生時間 59
2.11.2 納稅期限 60
2.11.3 納稅地點 61
2.12 增值稅專用發票的使用及
管理 62
2.12.1 專用發票領購使用範圍 62
2.12.2 增值稅專用發票的限額
管理 63
2.12.3 專用發票開具範圍 63
2.12.4 增值稅專用發票認證結果
異常的處理 63
2.12.5 購買方善意取得虛開的增值
稅專用發票的條件及處理 64
本節小結 64
關鍵術語 64
思考題 64
第3章 消費稅 66
3.1 消費稅的概念和特點 66
3.1.1 消費稅的概念 66
3.1.2 我國消費稅的特點 66
3.1.3 我國消費稅的沿革 67
3.1.4 我國消費稅的作用 67
3.2 徵稅範圍、納稅義務人與
納稅環節 68
3.2.1 徵稅範圍 68
3.2.2 納稅義務人 69
3.2.3 納稅環節 69
3.3 稅目與稅率 70
3.3.1 消費稅稅目 70
3.3.2 消費稅稅率 72
3.4 計稅依據 74
3.4.1 生產銷售應稅消費品 74
3.4.2 自產自用應稅消費品 77
3.4.3 委託加工應稅消費品 78
3.4.4 進口應稅消費品 78
3.4.5 其他 79
3.5 應納稅額的計算 79
3.5.1 應納稅額計算的基本規定 79
3.5.2 應納稅額計算的具體規定 81
3.6 消費稅的申報繳納 83
3.6.1 納稅義務發生時間 83
3.6.2 納稅期限 84
3.6.3 納稅地點 84
本節小結 84
關鍵術語 85
思考題 85
第4章 附加稅與菸葉稅 86
4.1 城市維護建設稅 86
4.1.1 城市維護建設稅的概念和
特點 86
4.1.2 城市維護建設稅的主要徵收
制度 86
4.2 菸葉稅 89
4.2.1 菸葉稅的概念和特點 89
4.2.2 菸葉稅的主要徵收制度 90
本節小結 91
關鍵術語 91
思考題 91
第5章 關稅 92
5.1 關稅的概念和特點 92
5.1.1 關稅的概念 92
5.1.2 關稅的特點 92
5.1.3 關稅的分類 93
5.2 關稅的徵稅對象與納稅人 93
5.3 進出口稅則 93
5.3.1 稅則歸類 94
5.3.2 稅率及運用 94
5.4 原產地規則 95
5.5 關稅的完稅價格和稅額計算 95
5.5.1 一般進口貨物的完稅價格 96
5.5.2 特殊進口貨物的完稅價格 97
5.5.3 出口貨物的完稅價格 98
5.5.4 關稅的稅額計算 99
5.6 關稅的減免 99
5.7 行李及郵遞物品進口稅 100
5.8 關稅的徵收管理 100
本節小結 101
關鍵術語 101
思考題 101
第6章 資源稅 102
6.1 資源稅的概念和特點 102
6.1.1 資源稅的概念 102
6.1.2 資源稅的特點 102
6.1.3 資源稅的作用 103
6.2 納稅義務人與徵稅範圍 103
6.2.1 納稅義務人 103
6.2.2 徵稅範圍 104
6.3 稅目與稅率 105
6.3.1 稅目稅率的基本規定 105
6.3.2 代扣代繳的稅率規定 106
6.4 計稅依據和應納稅額的計算 106
6.4.1 從價定率計征資源稅的
稅額基本計算 106
6.4.2 煤炭資源稅的計稅依據和
稅額計算 107
6.4.3 稀土、鎢、鉬資源稅的計稅
依據和稅額計算 108
6.4.4 其他從價定率計征資源稅的
計稅依據和稅額計算 109
6.4.5 從量定額計征資源稅的稅額
計算 110
6.5 稅收優惠 110
6.6 資源稅的申報繳納 112
6.6.1 納稅義務發生時間 112
6.6.2 納稅地點 112
本節小結 112
關鍵術語 113
思考題 113
第7章 土地增值稅 114
7.1 土地增值稅的概念和特點 114
7.1.1 土地增值稅的概念 114
7.1.2 土地增值稅的特點 115
7.2 納稅義務人與徵稅範圍 115
7.2.1 納稅義務人 115
7.2.2 徵稅範圍和徵稅範圍的
界定 115
7.2.3 若干具體情況的判定 116
7.3 稅率 119
7.4 計稅依據和稅收優惠 119
7.4.1 計稅依據 119
7.4.2 稅收優惠 121
7.5 應納稅額的計算 121
7.6 土地增值稅的預交和清算 122
7.6.1 土地增值稅的預交 122
7.6.2 土地增值稅的清算 123
7.6 土地增值稅的申報繳納 126
7.6.1 納稅義務發生時間 126
7.6.2 納稅期限 126
7.6.3 納稅地點 127
本節小結 127
關鍵術語 127
思考題 127
第8章 企業所得稅 129
8.1 企業所得稅的概念和特點 129
8.1.1 企業所得稅的概念 129
8.1.2 企業所得稅的特點 129
8.1.3 企業所得稅在我國的沿革 130
8.1.4 企業所得稅的作用 131
8.2 企業所得稅的納稅人和徵稅
對象 132
8.2.1 企業所得稅的納稅義務人 132
8.2.2 企業所得稅的徵稅對象 133
8.3 企業所得稅的稅率 133
8.4 企業所得稅的應納稅所得額 134
8.4.1 企業所得稅的收入總額 135
8.4.2 企業所得稅的扣除項目 139
8.4.3 虧損的彌補 144
8.5 資產的稅務處理 146
8.5.1 固定資產的稅務處理 146
8.5.2 生物資產的稅務處理 147
8.5.3 無形資產的稅務處理 148
8.5.4 長期待攤費用的稅務處理 148
8.5.5 存貨的稅務處理 149
8.5.6 企業投資資產的計價規定 149
8.5.7 稅法規定與會計規定差異
的處理 150
8.6 資產損失稅前扣除的所得稅
處理 151
8.6.1 資產損失的定義 151
8.6.2 資產損失的確認 151
8.6.3 資產損失稅前扣除管理 152
8.7 企業重組的所得稅處理 153
8.7.1 企業重組的相關概念 153
8.7.2 企業重組業務的所得稅處理 154
8.7.3 企業清算的相關規定 155
8.8 企業所得稅的稅收優惠 156
8.8.1 企業的主要稅收優惠規定 156
8.8.2 非居民企業稅收優惠規定 158
8.9 企業所得稅的稅額計算 158
8.9.1 居民企業應納稅額的計算 158
8.9.2 非居民企業應納稅額的
計算 161
8.9.3 境外已納稅額的抵免 162
8.10 特別納稅調整 164
8.10.1 關聯方業務往來的基本
涉稅規則 164
8.10.2 轉讓定價方法管理 166
8.10.3 預約定價方法管理 167
8.10.4 一般反避稅管理 167
8.10.5 其他重要規定 167
8.11 企業所得稅的申報繳納 168
8.11.1 納稅年度 168
8.11.2 稅款繳納 168
8.11.3 納稅地點 169
8.11.4 跨地區經營匯總納稅企業
所得稅徵收管理 169
本節小結 170
關鍵術語 170
思考題 170
第9章 個人所得稅 172
9.1 個人所得稅的概念和特點 172
9.1.1 個人所得稅的概念 172
9.1.2 特點 172
9.2 個人所得稅的納稅人 174
9.2.1 居民納稅義務人 175
9.2.1 非居民納稅義務人 175
9.3 所得來源地的確定 176
9.4 個人所得稅的徵稅項目 176
9.4.1 工資、薪金所得 176
7.4.2 稅收優惠 121
7.5 應納稅額的計算 121
7.6 土地增值稅的預交和清算 122
7.6.1 土地增值稅的預交 122
7.6.2 土地增值稅的清算 123
7.6 土地增值稅的申報繳納 126
7.6.1 納稅義務發生時間 126
7.6.2 納稅期限 126
7.6.3 納稅地點 127
本節小結 127
關鍵術語 127
思考題 127
第8章 企業所得稅 129
8.1 企業所得稅的概念和特點 129
8.1.1 企業所得稅的概念 129
8.1.2 企業所得稅的特點 129
8.1.3 企業所得稅在我國的沿革 130
8.1.4 企業所得稅的作用 131
8.2 企業所得稅的納稅人和徵稅
對象 132
8.2.1 企業所得稅的納稅義務人 132
8.2.2 企業所得稅的徵稅對象 133
8.3 企業所得稅的稅率 133
8.4 企業所得稅的應納稅所得額 134
8.4.1 企業所得稅的收入總額 135
8.4.2 企業所得稅的扣除項目 139
8.4.3 虧損的彌補 144
8.5 資產的稅務處理 146
8.5.1 固定資產的稅務處理 146
8.5.2 生物資產的稅務處理 147
8.5.3 無形資產的稅務處理 148
8.5.4 長期待攤費用的稅務處理 148
8.5.5 存貨的稅務處理 149
8.5.6 企業投資資產的計價規定 149
8.5.7 稅法規定與會計規定差異
的處理 150
8.6 資產損失稅前扣除的所得稅
處理 151
8.6.1 資產損失的定義 151
8.6.2 資產損失的確認 151
8.6.3 資產損失稅前扣除管理 152
8.7 企業重組的所得稅處理 153
8.7.1 企業重組的相關概念 153
8.7.2 企業重組業務的所得稅處理 154
8.7.3 企業清算的相關規定 155
8.8 企業所得稅的稅收優惠 156
8.8.1 企業的主要稅收優惠規定 156
8.8.2 非居民企業稅收優惠規定 158
8.9 企業所得稅的稅額計算 158
8.9.1 居民企業應納稅額的計算 158
8.9.2 非居民企業應納稅額的
計算 161
8.9.3 境外已納稅額的抵免 162
8.10 特別納稅調整 164
8.10.1 關聯方業務往來的基本
涉稅規則 164
8.10.2 轉讓定價方法管理 166
8.10.3 預約定價方法管理 167
8.10.4 一般反避稅管理 167
8.10.5 其他重要規定 167
8.11 企業所得稅的申報繳納 168
8.11.1 納稅年度 168
8.11.2 稅款繳納 168
8.11.3 納稅地點 169
8.11.4 跨地區經營匯總納稅企業
所得稅徵收管理 169
本節小結 170
關鍵術語 170
思考題 170
第9章 個人所得稅 172
9.1 個人所得稅的概念和特點 172
9.1.1 個人所得稅的概念 172
9.1.2 特點 172
9.2 個人所得稅的納稅人 174
9.2.1 居民納稅義務人 175
9.2.1 非居民納稅義務人 175
9.3 所得來源地的確定 176
9.4 個人所得稅的徵稅項目 176
9.4.1 工資、薪金所得 176
9.4.2 個體工商戶的生產、經營
所得 177
9.4.3 對企事業單位的承包經營、
承租經營所得 177
9.4.4 勞務報酬所得 178
9.4.5 稿酬所得 178
9.4.6 特許權使用費所得 178
9.4.7 利息、股息、紅利所得 178
9.4.8 財產租賃所得 179
9.4.9 財產轉讓所得 179
9.4.10 偶然所得 179
9.4.11 其他所得 179
9.5 個人所得稅的稅率 180
9.5.1 累進稅率 180
9.5.2 比例稅率 181
9.6 個人所得稅的計稅依據和稅額
計算 181
9.6.1 工資、薪金應納稅額的
計算 181
9.6.2 個體工商戶生產、經營所得
應納稅額的計算 187
9.6.3 對企事業單位承包、承租經營
所得應納稅額的計算 189
9.6.4 勞務報酬應納稅額的計算 190
9.6.5 稿酬所得應納稅額的計算 191
9.6.6 特許權使用費所得應納稅額
的計算 192
9.6.7 利息、股息、紅利所得應納
稅額的計算 192
9.6.8 財產租賃所得應納稅額的
計算 192
9.6.9 財產轉讓所得應納稅額的
計算 193
9.6.10 偶然所得應納稅額的
計算 196
9.6.11 其他所得應納稅額的
計算 196
9.6.12 稅前捐贈扣除的規定 196
9.7 個人所得稅的稅收優惠 198
9.7.1 免稅項目 198
9.7.2 暫免徵稅的主要項目 199
9.7.3 經批准可以減征個人所得稅
的項目 200
9.8 境外已納稅款的扣除 200
9.9 個人所得稅的申報與繳納 201
9.9.1 納稅方式 201
9.9.2 納稅期限 202
9.9.3 納稅地點 204
本節小結 204
關鍵術語 204
思考題 204
第10章 城鎮土地使用稅和耕地
占用稅 206
10.1 城鎮土地使用稅 206
10.1.1 城鎮土地使用稅的概念和
特點 206
10.1.2 城鎮土地使用稅的主要
徵收制度 207
10.2 耕地占用稅 210
10.2.1 耕地占用稅的概念和特點 210
10.2.2 耕地占用稅的主要徵收
制度 211
本節小結 213
關鍵術語 213
思考題 213
第11章 房產稅和車船稅 214
11.1 房產稅 214
11.1.1 房產稅的概念和特點 214
11.1.2 主要徵收制度 214
11.2 車船稅 218
11.2.1 車船稅的概念和特點 218
11.2.2 主要徵收制度 219
本節小結 222
關鍵術語 223
思考題 223
第12章 印花稅和契稅 224
12.1 印花稅 224
12.1.1 概念和特點 224
12.1.2 納稅人 224
12.1.3 稅目與稅率 225
12.1.4 計稅依據與稅額計算 228
12.1.5 稅收優惠 230
12.1.6 繳納方法與納稅申報 231
12.2 契稅 232
12.2.1 契稅的概念和特點 232
12.2.2 納稅人 233
12.2.3 徵稅對象 233
12.2.4 稅率、計稅依據和稅額
計算 233
12.2.5 稅收優惠 234
12.2.6 申報與繳納 235
本節小結 236
關鍵術語 236
思考題 236
第13章 其他各稅 237
13.1 車輛購置稅 237
13.1.1 車輛購置稅的概念和
特點 237
13.1.2 車輛購置稅的主要徵收
制度 237
13.2 船舶噸稅 239
13.2.1 船舶噸稅的概念和特點 239
13.2.2 船舶噸稅的主要徵收制度 239
13.3 環境保護稅 240
13.3.1 環境保護稅的概念和特點 241
13.3.2 環境保護稅的主要徵收制度 241
本節小結 242
關鍵術語 242
思考題 242
第14章 中國現行稅制的發展與
展望 243
14.1 建國初期至改革開放之前的
稅制建設 243
14.1.1 1949年—1953年，新中國
稅制的初步建立 243
14.1.2 1958年，簡化稅制，試行
工商統一稅 245
14.1.3 1973年，工商稅制的進一步
簡化 246
14.2 20世紀80年代的稅制改革 247
14.2.1 1980—1982年，初步建立
涉外稅收制度 247
14.2.2 1983年和1984年，兩步
利改稅的實施 248
14.3 20世紀90年代初期的稅制
改革 249
14.3.1 1994年稅制改革的指導思想
和遵循原則 250
14.3.2 1994年稅制改革的主要
內容 251
14.3.3 1994年稅制改革成功奠
定了我國現行稅收制度
的框架 252
14.4 2003年開始啟動的新一輪
稅制改革 253
14.4.1 新一輪稅制改革的動因 253
14.4.2 新一輪稅制改革的指導原則
和主要內容 256
14.4.3 2003年以來稅制改革的
主要內容 257
14.5 2009年至今的結構性減稅
政策 265
14.5.1 “結構性減稅”的概念及
提出的背景 266
14.5.2 結構性減稅的內容 266
14.6 未來稅制改革展望 271
