說明
記賬程式的補充說明：
隨著會計電算化的普遍推廣，節省登賬的工作量而採取的各種記賬程式，以及為防止可能的登賬錯誤而增加一次試算平衡，譬如科目匯總表的編制，這些都顯得意義不大，因為，計算機可以在很短的時間裡準確完成所有的登賬工作，除非人的非法操作或機器故障，計算機發生登賬錯誤的機率極低。
常用記賬程式
其常用的記賬程式有：
記賬憑證記賬程式，
科目匯總表記賬程式，
匯總記賬憑證記賬程式，
日記總賬記賬程式等。
記賬憑證記賬程式
在記賬憑證記賬程式下，序時賬簿一般設定三欄式庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。總賬採取三欄式並按一級賬戶設定，明細賬根據企業經營管理需要來設定。記賬憑證記賬程式的具體過程如下：
記賬程式記賬憑證記賬程式是最基本的核算程式，它區別於其他記賬程式的根本特點是根據記賬憑證直接逐筆地登記總賬。其優點是組織程式簡單明了、總賬反映詳細。但在手工簿記中，記賬工作繁重，且不符和總賬總括反映的特點。因而，在手工簿記中，它只是用於規模不大、經濟業務數量不多的會計主體。
一、實務處理
1.經濟業務
石井商場2001年12月所發生的部分經濟業務如下：（點擊業務編號看憑證記錄；@表示單價）
（1） 2日向映雪工廠購入電風扇240台，@150元，電風扇已驗收入庫，貨款由銀行付訖。
（2） 3日向白城公司購入吸塵器50台，@1200元，貨物已驗收入庫，貨款暫欠。
（3） 3日銷售給南天公司空調器15台，@3200元，收到對方開出的轉賬支票。
（4） 5日向陽光不銹公司購入應急燈240台，@75元，以銀行存款支付12000元，其餘貨款暫欠。
（5） 8日銷售給飛揚公司電風扇150台，@180元，貨款已由銀行收訖。
（6） 9日業務員李東出差預借差旅費1500元，以現金支付。
（7） 10日以銀行存款支付前欠白城公司貨款。
（8） 10日，向銀行提取現金5000元，以備用。
（9） 12日售給暖風工廠飲水器5台，@800元，貨款已通過銀行收訖。
（10） 13日購入電飯煲180個，@100元，貨款18000元已通過銀行付訖。
（11） 14日向銀行提取現金10000元。
（12） 17日以現金12000發放工資。
（13） 18日以現金購入辦公用品300元，交付相關部門使用。
（14） 18日售給芙蓉超市吸塵器20台，@1400元，收到對方開出的60天期、票面利率1.62%的銀行承兌匯票一張。
（15） 19日李東出差回來，報銷差旅費1200元，餘款交回現金。
（16） 20日向冬冬公司購入消毒碗櫃15台，@600元，貨款以銀行存款支付。
（17） 21日向岸邊公司購入電熨斗50個，@80元，貨款暫欠。
（18） 22日以銀行存款支付本月汽車費用8000元。
（19） 26日以銀行存款支付本月郵電費3500元。
（20） 28日售給宏日公司冰櫃8台，@3600元；應急燈12個，@100元；飲水器4台，@850元。以上貨款均已收到並存入銀行。
（21） 30日以現金支付清潔費用500元，維修費用700元。
二.編制記賬憑證
| 業務號 | 憑證編號 | 賬戶名稱 | 金 額 | |
| 借 方 | 貸 方 | |||
| 1 | 銀付字1號 | 庫存商品 銀行存款 | 36000 | 36000 |
| 2 | 轉字1號 | 庫存商品 應付賬款 | 60000 | 60000 |
| 3 | 銀收字1號 | 銀行存款 主營業務收入 | 48000 | 48000 |
| 4a | 銀付字2號 | 庫存商品 銀行存款 | 12000 | 12000 |
| 4b | 轉字2號 | 庫存商品 應付賬款 | 6000 | 6000 |
| 5 | 銀收字2號 | 銀行存款 主營業務收入 | 27000 | 27000 |
| 6 | 現付字1號 | 其他應收款 現金 | 1500 | 1500 |
| 7 | 銀付字3號 | 應付賬款 銀行存款 | 60000 | 60000 |
| 8 | 銀付字4號 | 現金 銀行存款 | 5000 | 5000 |
| 9 | 銀收字3號 | 銀行存款 主營業務收入 | 4000 | 4000 |
| 10 | 銀付字5號 | 庫存商品 銀行存款 | 18000 | 18000 |
| 11 | 銀付字6號 | 現金 銀行存款 | 10000 | 10000 |
| 12 | 現付字2號 | 應付工資 現金 | 12000 | 12000 |
| 13 | 現付字3號 | 營業費用 現金 | 300 | 300 |
| 14 | 轉字3號 | 應收票據 主營業務收入 | 28000 | 28000 |
| 15a | 轉字4號 | 營業費用 其他應收款 | 1200 | 1200 |
| 15b | 現收字1號 | 現金 其他應收款 | 300 | 300 |
| 16 | 銀付字7號 | 庫存商品 銀行存款 | 9000 | 9000 |
| 17 | 轉字5號 | 庫存商品 應付賬款 | 4000 | 4000 |
| 18 | 銀付字8號 | 營業費用 銀行存款 | 8000 | 8000 |
| 19 | 銀付字9號 | 營業費用 銀行存款 | 3500 | 3500 |
| 20 | 銀收字4號 | 銀行存款 主營業務收入 | 33400 | 33400 |
| 21 | 現付字4號 | 營業費用 現金 | 1200 | 1200 |
三.登記總賬
以庫存商品為例：
| 2001 | 憑證號數 | 摘要 | 借方 | 貸方 | 餘額 | |
| 月 | 日 | |||||
| 12 | 1 | 月初餘額 | 20000 | |||
| 12 | 4 | 銀付字1號 | 36000 | 56000 | ||
| 12 | 4 | 轉字1號 | 60000 | 116000 | ||
| 12 | 5 | 銀付字2號 | 12000 | 128000 | ||
| 12 | 5 | 轉字2號 | 6000 | 134000 | ||
| 12 | 14 | 銀付字5號 | 18000 | 152000 | ||
| 12 | 21 | 銀付字7號 | 9000 | 161000 | ||
| 12 | 22 | 轉字5號 | 4000 | 165000 | ||
注意：大家可以看到賬簿中的日期不是按照業務發生的當日，而是按照編制記賬憑證的日期，本例中出於簡便，在記賬憑證中省略了日期，僅在賬簿登記中體現。
科目匯總表記賬程式
科目匯總表記賬程式和記賬憑證記賬程式的賬簿組織基本相同，只是在登記總賬的方法上有所差別，其記賬程式如下：
記賬程式科目匯總表記賬程式簡要說明
科目匯總表記賬程式的主要特點是，根據記賬憑證中的相同會計科目，定期將所有記賬憑證匯總編製成科目匯總表，然後根據科目匯總表登記總賬。其優點是科目匯總表具有試算平衡的作用，即借方發生額合計數和貸方發生額合計數一定相等，否則存在差錯。並且如果企業規模越大，每月發生的經濟業務數量越多，所節省的工作量也就越大。但它的缺點是不能有效反映賬戶的對應關係。
一、實務處理
1.經濟業務
石井商場2001年12月所發生的部分經濟業務如下：（點擊業務編號看憑證記錄；@表示單價）
（1） 2日向映雪工廠購入電風扇240台，@150元，電風扇已驗收入庫，貨款由銀行付訖。
（2） 3日向白城公司購入吸塵器50台，@1200元，貨物已驗收入庫，貨款暫欠。
（3） 3日銷售給南天公司空調器15台，@3200元，收到對方開出的轉賬支票。
（4） 5日向陽光不銹公司購入應急燈240台，@75元，以銀行存款支付12000元，其餘貨款暫欠。
（5） 8日銷售給飛揚公司電風扇150台，@180元，貨款已由銀行收訖。
（6） 9日業務員李東出差預借差旅費1500元，以現金支付。
（7） 10日以銀行存款支付前欠白城公司貨款。
（8） 10日，向銀行提取現金5000元，以備用。
（9） 12日售給暖風工廠飲水器5台，@800元，貨款已通過銀行收訖。
（10） 13日購入電飯煲180個，@100元，貨款18000元已通過銀行付訖。
（11） 14日向銀行提取現金10000元。
（12） 17日以現金12000發放工資。
（13） 18日以現金購入辦公用品300元，交付相關部門使用。
（14） 18日售給芙蓉超市吸塵器20台，@1400元，收到對方開出的60天期、票面利率1.62%的銀行承兌匯票一張。
（15） 19日李東出差回來，報銷差旅費1200元，餘款交回現金。
（16） 20日向冬冬公司購入消毒碗櫃15台，@600元，貨款以銀行存款支付。
（17） 21日向岸邊公司購入電熨斗50個，@80元，貨款暫欠。
（18） 22日以銀行存款支付本月汽車費用8000元。
（19） 26日以銀行存款支付本月郵電費3500元。
（20） 28日售給宏日公司冰櫃8台，@3600元；應急燈12個，@100元；飲水器4台， @850元。以上貨款均已收到並存入銀行。
（21） 30日以現金支付清潔費用500元，維修費用700元。
二.編制記賬憑證
| 業務號 | 憑證編號 | 賬戶名稱 | 金 額 | |
| 借 方 | 貸 方 | |||
| 1 | 銀付字1號 | 庫存商品 銀行存款 | 36000 | 36000 |
| 2 | 轉字1號 | 庫存商品 應付賬款 | 60000 | 60000 |
| 3 | 銀收字1號 | 銀行存款 主營業務收入 | 48000 | 48000 |
| 4a | 銀付字2號 | 庫存商品 銀行存款 | 12000 | 12000 |
| 4b | 轉字2號 | 庫存商品 應付賬款 | 6000 | 6000 |
| 5 | 銀收字2號 | 銀行存款 主營業務收入 | 27000 | 27000 |
| 6 | 現付字1號 | 其他應收款 現 金 | 1500 | 1500 |
| 7 | 銀付字3號 | 應付賬款 銀行存款 | 60000 | 60000 |
| 8 | 銀付字4號 | 現 金 銀行存款 | 5000 | 5000 |
| 9 | 銀收字3號 | 銀行存款 主營業務收入 | 4000 | 4000 |
| 10 | 銀付字5號 | 庫存商品 銀行存款 | 18000 | 18000 |
| 11 | 銀付字6號 | 現 金 銀行存款 | 10000 | 10000 |
| 12 | 現付字2號 | 應付工資 現 金 | 12000 | 12000 |
| 13 | 現付字3號 | 營業費用 現 金 | 300 | 300 |
| 14 | 轉字3號 | 應收票據 主營業務收入 | 28000 | 28000 |
| 15a | 轉字4號 | 營業費用 其他應收款 | 1200 | 1200 |
| 15b | 現收字1號 | 現 金 其他應收款 | 300 | 300 |
| 16 | 銀付字7號 | 庫存商品 銀行存款 | 9000 | 9000 |
| 17 | 轉字5號 | 庫存商品 應付賬款 | 4000 | 4000 |
| 18 | 銀付字8號 | 營業費用 銀行存款 | 8000 | 8000 |
| 19 | 銀付字9號 | 營業費用 銀行存款 | 3500 | 3500 |
| 20 | 銀收字4號 | 銀行存款 主營業務收入 | 33400 | 33400 |
| 21 | 現付字4號 | 營業費用 現 金 | 1200 | 1200 |
三.登記總賬
以庫存商品為例：
| 2001 | 憑證號數 | 摘 要 | 借方 | 貸方 | 餘額 | |
| 月 | 日 | |||||
| 12 | 1 | 月初餘額 | 20000 | |||
| 12 | 4 | 銀付字1號 | 36000 | 56000 | ||
| 12 | 4 | 轉字1號 | 60000 | 116000 | ||
| 12 | 5 | 銀付字2號 | 12000 | 128000 | ||
| 12 | 5 | 轉字2號 | 6000 | 134000 | ||
| 12 | 14 | 銀付字5號 | 18000 | 152000 | ||
| 12 | 21 | 銀付字7號 | 9000 | 161000 | ||
| 12 | 22 | 轉字5號 | 4000 | 165000 | ||
匯總記賬憑證記賬程式
匯總記賬憑證賬程式和記賬憑證記賬程式的賬簿組織基本相同，只是在登記總賬的方法上有所差別。
下面是匯總記賬憑證記賬程式具體過程示意圖：
記賬程式匯總記賬憑證記賬程式簡要說明
匯總記賬憑證記賬程式的主要特點是，定期根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然後根據匯總記賬憑證登記總賬。匯總記賬憑證記賬程式的套用，要求在總賬中設定“對方科目”欄，其他記賬程式沒有這個要求。其優點是簡化了總分類賬的登記工作，提高了工作效率，並且清晰地反映了賬戶之間的對應關係。但其缺點是匯總記賬憑證的設立及其編制的工作量較大，所以它一般適用於規模較大、業務量及憑證數量較多、核算工作基礎較好的單位使用。當然這裡的討論是基於手工簿記的環境下。
一、實務處理
1.經濟業務
石井商場2001年12月所發生的部分經濟業務如下：（點擊業務編號看憑證記錄；@表示單價）
（1） 2日向映雪工廠購入電風扇240台，@150元，電風扇已驗收入庫，貨款由銀行付訖。
（2） 3日向白城公司購入吸塵器50台，@1200元，貨物已驗收入庫，貨款暫欠。
（3） 3日銷售給南天公司空調器15台，@3200元，收到對方開出的轉賬支票。
（4） 5日向陽光不銹公司購入應急燈240台，@75元，以銀行存款支付12000元，其餘貨款暫欠。
（5） 8日銷售給飛揚公司電風扇150台，@180元，貨款已由銀行收訖。
（6） 9日業務員李東出差預借差旅費1500元，以現金支付。
（7） 10日以銀行存款支付前欠白城公司貨款。
（8） 10日，向銀行提取現金5000元，以備用。
（9） 12日售給暖風工廠飲水器5台，@800元，貨款已通過銀行收訖。
（10） 13日購入電飯煲180個，@100元，貨款18000元已通過銀行付訖。
（11） 14日向銀行提取現金10000元。
（12） 17日以現金12000發放工資。
（13） 18日以現金購入辦公用品300元，交付相關部門使用。
（14） 18日售給芙蓉超市吸塵器20台，@1400元，收到對方開出的60天期、票面利率1.62%的銀行承兌匯票一張。
（15） 19日李東出差回來，報銷差旅費1200元，餘款交回現金。
（16） 20日向冬冬公司購入消毒碗櫃15台，@600元，貨款以銀行存款支付。
（17） 21日向岸邊公司購入電熨斗50個，@80元，貨款暫欠。
（18） 22日以銀行存款支付本月汽車費用8000元。
（19） 26日以銀行存款支付本月郵電費3500元。
（20） 28日售給宏日公司冰櫃8台，@3600元；應急燈12個，@100元；飲水器4台，@850元。以上貨款均已收到並存入銀行。
（21） 30日以現金支付清潔費用500元，維修費用700元。
二.編制記賬憑證
| 業務號 | 憑證編號 | 賬戶名稱 | 金 額 | |
| 借 方 | 貸 方 | |||
| 1 | 銀付字1號 | 庫存商品 銀行存款 | 36000 | 36000 |
| 2 | 轉字1號 | 庫存商品 應付賬款 | 60000 | 60000 |
| 3 | 銀收字1號 | 銀行存款 主營業務收入 | 48000 | 48000 |
| 4a | 銀付字2號 | 庫存商品 銀行存款 | 12000 | 12000 |
| 4b | 轉字2號 | 庫存商品 應付賬款 | 6000 | 6000 |
| 5 | 銀收字2號 | 銀行存款 主營業務收入 | 27000 | 27000 |
| 6 | 現付字1號 | 其他應收款 現 金 | 1500 | 1500 |
| 7 | 銀付字3號 | 應付賬款 銀行存款 | 60000 | 60000 |
| 8 | 銀付字4號 | 現 金 銀行存款 | 5000 | 5000 |
| 9 | 銀收字3號 | 銀行存款 主營業務收入 | 4000 | 4000 |
| 10 | 銀付字5號 | 庫存商品 銀行存款 | 18000 | 18000 |
| 11 | 銀付字6號 | 現 金 銀行存款 | 10000 | 10000 |
| 12 | 現付字2號 | 應付工資 現 金 | 12000 | 12000 |
| 13 | 現付字3號 | 營業費用 現 金 | 300 | 300 |
| 14 | 轉字3號 | 應收票據 主營業務收入 | 28000 | 28000 |
| 15a | 轉字4號 | 營業費用 其他應收款 | 1200 | 1200 |
| 15b | 現收字1號 | 現 金 其他應收款 | 300 | 300 |
| 16 | 銀付字7號 | 庫存商品 銀行存款 | 9000 | 9000 |
| 17 | 轉字5號 | 庫存商品 應付賬款 | 4000 | 4000 |
| 18 | 銀付字8號 | 營業費用 銀行存款 | 8000 | 8000 |
| 19 | 銀付字9號 | 營業費用 銀行存款 | 3500 | 3500 |
| 20 | 銀收字4號 | 銀行存款 主營業務收入 | 33400 | 33400 |
| 21 | 現付字4號 | 營業費用 現 金 | 1200 | 1200 |
三.編制匯總記賬憑證
|以銀行存款付款憑證為例：
匯總銀行存款付款憑證
貸方科目：銀行存款 2001年12月 編號：匯銀字02號
| 借方科目 | 金 額 | 總賬賬頁 | ||||
| 1-10日憑證號1號-4號 | 11-20日憑證號5號-7號 | 21-31日憑證號8號-9號 | 合 計 | 借方 | 貸方 | |
| 庫存商品 | 48000 | 27000 | 75000 | |||
| 應付賬款 | 60000 | 60000 | ||||
| 現 金 | 5000 | 10000 | 15000 | |||
| 營業費用 | 11500 | 11500 | ||||
| 合 計 | 113000 | 37000 | 11500 | 161500 | ||
四.登記總賬
以應付賬款為例：
應付賬款總賬
| 2001 | 摘 要 | 憑證號數 | 借方 | 貸方 | 餘額 | |
| 月 | 日 | |||||
| 12 | 1 | 月初餘額 | 20000 | |||
| 12 | 31 | 匯總登記 | 匯轉字01號 | 70000 | ||
| 12 | 31 | 匯總登記 | 匯銀字02號 | 60000 | 30000 | |
