短期股票投資

短期股票投資

短期股票投資是投資期限在一年以內的股票投資。長期股票投資是投資期限在一年以上的股票投資。

目的

一般來說,企業其所以要進行短期股票投資,一方面是為了處理現金長余,把非盈利資產轉化為盈利資產,或者把盈利水平較低的資產轉化為盈利水平較高的資產,獲得高額收益;另一方面是為了保持資產的流動性,以降低現金短缺的風險。可見,短期股票投資的目的,簡單來講就是在獲得投資收益的同時,保持資產的流動性。

會計處理

企業在進行短期股票投資時主要採用兩種方式:一種是將該筆資金存人幾個私入帳戶由公司操作,帳面上不以“短期投資”體現。另一種是開設企業帳號運作,但在帳務處理上簡單化,即將劃入證券公司的資金悉數作為“短期投資”入帳,不管該筆資金是否購買了股票;從證券公司劃回的資金直接沖減“短期投資”對短期投資收益的確認具有隨意性。  1,企業劃款入證券公司。

該筆資金從銀行帳戶中劃出,仍是可隨時動用的貨幣資金,可設定“其他貨幣資金”科目核算,下設兩個明細科目:“存入短期投資保證金”和“申購新股凍結款”。其會計分錄如下:

借:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

貸:銀行存款

2.企業投資某股票。

企業應按購入每一股票的名稱設定明細帳戶,根據股票購入交割單投實際支付價款入帳:

借:短期投資——某股票

貸:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

若購入的股票包含己宣告但尚未發放的股利,則分錄應為:

借:短期投資——某股票

應收股利

貸:其他貨幣資金一一存入短期投資保證金

3.收到現金股利。

一種情況是上述2所列示的股利發放,處理如下:

借:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

貸:應收股利

一種是購入時不包含已宣告但尚未發放的股利,而在持有期宣告並發放,處理如下:

借:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

貸:投資收益

4.收到股票股利。

有時投資的某股票會送股,這時企業投資的股票數量會按送股比例增加,送股的信息會在股票清算交割單上顯示。企業應根據該信息在“短期投資——某股票”明細帳戶中以文字加以說明,不作會計分錄。

5.接受配股。

持有某股票恰逢有配股資格時,如接受配股,支付價款的會計處理同購入股票。

6.保證金的存款利息。

存入證券公司的資金有利息,會自動劃入保證金帳戶。其會計處理同正常的企業存款利息一樣,記入“財務費用”。

借:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

貸:財務費用

7.零星費用。

有時,證券公司會收取一些費用,直接從股票帳戶中劃出。該項費用可向銀行手續費一樣,在財務費用中支出。會計處理為:

借:財務費用

貸:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

8.投資損益。

短期投資在處置時產生損益的會計處理:

借:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

貸:短期投資——A股票

投資收益(發生損失時作借記)

9.企業申購新股凍結資金。

企業申購新股的資金將被凍結4個交易日。為單獨反映該筆資金,可用“其他貨幣資金——申購新股凍結款”登記。會計處理為:

借:其他貨幣資金——申購新股凍結款

貸:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

申購的資金解凍時,作相反的會計分錄。

10.資金劃回企業帳戶。

當企業不再進行短期股票投資業務時,應作如下會計處理:

借:銀行存款

貸:其他貨幣資金——存入短期投資保證金

綜上所述,企業短期投資業務至少涉及6個會計科目,才能核算清楚投資收益、財務費用、短期投資實際價值,才能在報表中了解貨幣資金和短期投資的實際金額,利於分析短期投資收益。

在短期股票投資業務中,企業財務人員應注意取得加蓋證券公司公章的利息、紅利、手續費等單據,以便入帳;企業清算交割單(對帳單)上也應有證券公司的蓋章。出納要根據原始單據記錄其他貨幣資金帳戶,並同清算交割單(對帳單)餘額核對一致,還要在貨幣資金月報表上,註明申購新股凍結款將於幾天后解凍。

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