公允價值選擇權允許企業實體根據自身需要,在初始和後續計量時,使用公允價值計量特定金融資產和金融負債。
國際上最早在準則中允許公允價值計量選擇權的是IASB於2003年12月頒布的IAS 39號準則。在最初的準則中,IASB沒有對企業使用這種選擇權的條件和範圍做出嚴格的限定。這種寬鬆的政策使得公允價值選擇權成為許多大型金融機構粉飾利潤的重要手段。在歐洲主要的銀行、證券以及保險公司的監管機關壓力之下,IASB於2005年6月對準則進行了修訂,限制了公允價值選擇權的使用條件。從美國的有關準則制定情況來看,儘管FASB在金融工具會計準則的研究和制定上一直處於世界領先地位,但是在其早期的重要準則如SFAS 133、SFAS ll5等中並不包括公允價值計量選擇權條款。在IASB公布了其39號準則之後,FASB出於會計準則國際化協調的考慮和實務界的壓力才開始系統地研究公允價值計量選擇權問題,並最終於2007年1月公布了第159號準則,專門規範企業的公允價值計量選擇權問題
公允價值是金融資產和金融負債最為相關的計量屬性,但是考慮到通行的會計實務慣例以及會計信息可靠性等技術上的難點,現行準則不得不採取了折中的辦法,即要求某些金融資產和負債(如衍生金融工具)採用公允價值計量,而其他金融資產和負債採用其他的計量屬性(如持有至到期投資及貸款採用實際利率法,按攤余成本計量)。這種混合的會計計量屬性使得企業財務報告中反映的資產負債狀況和盈利狀況表現出比經濟實質更為嚴重的波動性。允許企業根據具體業務情況,將公允價值屬性拓展到某些金融資產和金融負債的計量中,可以有效減輕混合計量屬性給企業財務報告造成的不利影響。
相關詞條
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企業會計準則第22號——金融工具確認和計量
準則適用於下列貸款承諾:(一)企業指定為以公允價值計量且其變動計入當期...的,企業也可以將該契約指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融...按照繼續確認部分和終止確認部分在回購日各自的公允價值占整體公允價值的比例...
第一章 總則 第二章 金融工具的確認和終止確認 第三章 金融資產的分類 -
企業會計準則第37號——金融工具列報
的企業,其根據該準則規定對子公司以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資...結算時的公允價值,則無論該契約權利或契約義務的金額是固定的,還是完全...權益工具成分的,應於初始計量時先確定金融負債成分的公允價值(包括其中可能...
基本信息 企業會計準則第37號 其他準則 -
市值會計研究
按公允價值計量資產的比例的分布④公允價值選擇權的套用⑤比較採用《財務...價值計量的負債的比例②發行人按公允價值計量負債的比例的分布③公允價值選擇權...建議。其次,它對目前正在制定中的國際會計準則理事會公允價值計量指南和美國...
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會計準則
會計準則和IFRS比較側重公允價值的套用,體現會計信息的相關性。為此財政部多次與IASB討論相關問題,例如生物資產是否採用公允價值計量的問題等。公允價值反映現時價值,與決策確實比較相關,但如何取得並確保其可靠性?而且...
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《企業會計制度》
資產的,應按接受的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例...的股權的入賬價值。如果涉及多項股權的,應按各項股權的公允價值占股權公允價值...,企業一律不得自行調整其賬面價值。(十一) 企業的會計核算應當合理劃分收益...
第一章 總 則 第二章 第一節——流動資產 第二章 第二節——長期投資 -
金融工具
執行日按照公允價值計量,同時調整留存收益。對於嵌入衍生金融工具,按照《企業...首次執行日將其從混合工具分拆並單獨處理,但嵌入衍生金融工具的公允價值難以...權益成份分拆,但負債成份的公允價值難以合理確定的除外。 基本特徵一般認為...
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金融工具會計準則制定研究
金融工具的公允價值選擇權一、為何引入公允價值選擇權?二、公允價值選擇權...”,卻仍是一份過渡性準則,距離以公允價值計量所有金融資產與金融負債的目標還十分遙遠。公允價值是金融工具最相關的計量屬性,來自資本市場的經驗研究已提供充分...
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套期保值會計研究
,IASB和FASB先後提出了全面公允價值計量和公允價值選擇權等過渡方法...的公允價值選擇權),該準則的目的之一是企業可以不必運用複雜的套期保值會計...價值計量和公允價值選擇權對套期會計影響的基礎上,對套期保值會計的發展提出...
圖書信息 內容簡介 作者簡介 圖書目錄 -
《國際財務報告準則解釋與套用》
8. 適用於特殊情形的其他資產轉讓指南 129 9. 按公允價值初始確認金融資產 132 10. 公允價值選擇權 133 11. 交易日與清算日... 1. 公允價值套期 141 2. 巨觀套期 141 3. 現金流量套期...
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